Title: АКТ
Author: КРУ1
Last saved by: Столбанова
Company: КРУ

АКТ-ОТЧЁТ № 6/П
плановой документальной проверки соблюдения
муниципальным бюджетным учреждением дополнительного образования
 «Центр творческого развития и гуманитарного образования»
бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регламентирующих бюджетные правоотношения, а также законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации
о контрактной системе в сфере закупок, в части субсидии, полученной из бюджета муниципального образования «Нижнеилимский район» в 2016 году.

г. Железногорск-Илимский                                                                                          07 декабря 2017 года 

Основание для проведения контрольного мероприятия: Постановление администрации Нижнеилимского муниципального района №1056 от 25.11.2016 года «Об органе внутреннего муниципального финансового контроля», план проведения отделом внутреннего муниципального финансового контроля Финансового управления администрации Нижнеилимского муниципального района (далее – ОВМФК) плановых контрольных мероприятий на 2017 год и распоряжение администрации Нижнеилимского муниципального района от 07.09.2017 года №268.
Предмет контрольного мероприятия: соблюдение бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регламентирующих бюджетные правоотношения, а также контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок, в части субсидии, полученной из бюджета муниципального образования «Нижнеилимский район» в 2016 году, в форме камеральной проверки.
Объект контрольного мероприятия: Муниципальное бюджетное учреждение дополнительного образования «Центр творческого развития и гуманитарного образования» (далее - МБУ ДО «ЦТРиГО» или Учреждение).
Цели контрольного мероприятия: предупреждение и выявление нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регламентирующих бюджетные правоотношения, а также предупреждение и выявление нарушений законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок, в части субсидии, полученной из бюджета муниципального образования «Нижнеилимский район» в 2016 году.
Проверяемый период: с 01.01.2016 года по 31.12.2016 года.
Срок проведения контрольного мероприятия: с 14.09.2017 года по 16.11.2017 года.
Срок оформления контрольного мероприятия: до 07.12.2017 года.
По результатам проверки составлены:
- Акт № 6/П от 16.11.2017 года;
С Актом проверки руководитель и заинтересованные лица проверяемого объекта ознакомлены. 
В соответствии с пунктом 55 Стандарта «Правила проведения контрольного мероприятия и требования к реализации контрольного мероприятия», утвержденного Приказом № 177 от 01 декабря 2016 года, объект контроля в течение пяти рабочих дней со дня получения промежуточного акта проверки  вправе представить в ОВМФК письменные возражения по фактам, изложенным в акте, и информацию об устранении нарушений, отмеченных в промежуточном акте, которые приобщаются к материалам контрольного мероприятия.
МУ «Департамент образования администрации Нижнеилимского муниципального района» совместно с МКУ «Ресурсный центр» представлена пояснительная от 22.11.2017 года за №1708, от 28.11.2017 года №1742. 
Объяснительная директора МБУ ДО «ЦТРиГО» б/н.

В результате проведенного контрольного мероприятия установлено следующее:

В соответствии с Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №943 от 30.07.2012 года «Об утверждении Порядка формирования и ведения сводного и отраслевых реестров муниципальных услуг (работ) Нижнеилимского муниципального района» (далее - Порядок №943), с целью учета всей совокупности муниципальных услуг (работ), сформирован сводный реестр муниципальных услуг (работ) Нижнеилимского муниципального района. Сводный реестр утвержден Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №1188 от 24.09.2012 года (далее - Сводный реестр).
Департаментом образования администрации Нижнеилимского муниципального района (далее - ДО) разработан Административный регламент по предоставлению муниципальной услуги «Организация предоставления дополнительного образования детям», утвержденный Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №364 от 15.04.2010 года «Об утверждении административного регламента Муниципального учреждения Департамент образования администрации Нижнеилимского муниципального района по исполнению муниципальной функции или предоставлению муниципальной услуги «Организация предоставления дополнительного образования детям».
Органом, ответственным за организацию муниципальной услуги, является ДО. Учреждениями, предоставляющими данную услугу, являются - Муниципальное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Детско-Юношеская Спортивная Школа», Муниципальное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Центр развития творчества детей и юношества», Муниципальное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Центр творческого развития и гуманитарного образования».
В нарушение пункта 3 Порядка №943 ДО не ведется отраслевой реестр муниципальных услуг, на основании которого формируется сводный реестр муниципальных услуг Нижнеилимского муниципального района.
Согласно представленным пояснениям ДО отраслевой реестр муниципальных услуг будет сформирован  до конца 2017 года.
В сводном реестре Нижнеилимского муниципального района на момент проверки муниципальная услуга «Организация предоставления дополнительного образования детям» по учреждениям ДО отсутствует.
Согласно представленным пояснениям ДО административный регламент «Организация предоставления дополнительного образования детям» утвержден Постановлением №364 от 15.04.2010 года, но не был представлен в отдел социально-экономического развития администрации Нижнеилимского муниципального района для включения в Сводный реестр муниципальных услуг. На сегодняшний момент административный регламент приводится в соответствие и после утверждения будет включен в отраслевой реестр ДО и в сводный реестр муниципальных услуг администрации Нижнеилимского муниципального района в срок до конца первого квартала 2018 года.
Муниципальное задание на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями формируется в соответствии с ведомственным перечнем муниципальных услуг и работ (статья 69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации), оказываемых (выполняемых) муниципальными учреждениями в качестве основных видов деятельности, в порядке, установленном местной администрацией муниципального образования, на срок до одного года в случае утверждения бюджета на очередной финансовый год и на срок до трех лет в случае утверждения бюджета на очередной финансовый год и плановый период (с возможным уточнением при составлении проекта бюджета).
Порядок формирования, ведения и утверждения ведомственных перечней муниципальных услуг и работ, оказываемых муниципальными учреждениями, устанавливается местными администрациями муниципальных образований с соблюдением общих требований, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации №151 от 26.02.2014 года «О формировании и ведении базовых (отраслевых) перечней государственных и муниципальных услуг и работ, формировании, ведении и утверждении ведомственных перечней государственных услуг и работ, оказываемых и выполняемых федеральными государственными учреждениями, и об общих требованиях к формированию, ведению и утверждению ведомственных перечней государственных (муниципальных) услуг и работ, оказываемых и выполняемых государственными учреждениями субъектов Российской Федерации (муниципальными учреждениями)» (далее – Постановление №151).
Порядок формирования, ведения и утверждения ведомственных перечней муниципальных услуг и муниципальных работ, оказываемых (выполняемых) муниципальными учреждениями, находящихся в ведении администрации Нижнеилимского муниципального района в качестве основных видов деятельности, применимый с 01.01.2016 года, утвержден Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №861 от 10.07.2015 года (далее - Постановление №861) и соответствует требованиям Постановления №151.
К проверке представлен Ведомственный перечень услуг и работ, утвержденный начальником ДО Перминовой Т.В. от 04.12.2015 года. Муниципальная услуга «Реализация дополнительных общеразвивающих  программ» включена в данный перечень.	
В соответствии со статьёй 69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации Финансовое обеспечение выполнения государственных (муниципальных) заданий осуществляется за счет средств федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, местных бюджетов в порядке, установленном соответственно Правительством Российской Федерации, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрацией.
Порядок формирования и финансового обеспечения выполнения муниципального задания утвержден Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №771 от 13.10.2016 года «Об утверждении Порядка формирования и финансового обеспечения выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) на территории муниципального образования «Нижнеилимский район» (далее - Постановление №771).
Объем финансового обеспечения выполнения государственного (муниципального) задания рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг. Порядок расчета нормативных затрат, связанных с оказанием муниципальных услуг и нормативных затрат на содержание имущества муниципальных образовательных бюджетных и автономных учреждений утвержден Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №1518 от 20.09.2013 года (далее - Порядок №1518). 
Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №1041 от 25.11.2016 года Порядок №1518 утратил силу, в связи с принятием нового Порядка «Об утверждении Порядка расчета нормативных затрат на оказание муниципальных услуг в сфере образования Нижнеилимского муниципального района, применяемых при расчете объёма финансового обеспечения выполнения муниципального задания», в соответствии с Приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 22 сентября 2015 года №1040 «Об утверждении Общих требований к определению нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг в сфере образования, науки и молодежной политики, применяемых при расчете объёма субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ) государственным (муниципальным) учреждением».
Нормативные затраты по МБУ ДО «ЦТРиГО» на 2016 год утверждены руководителем учреждения. При объёме 777 показателей предоставления муниципальной услуги нормативные затраты составили 11 076,9 тыс. рублей из них: на выполнение муниципального задания - 10 914,7 тыс. рублей, на содержание имущества - 162,2 тыс. рублей, нормативные затраты на иные цели - 198,0 тыс. рублей. 
На оказание муниципальной услуги (выполнение работы) выделяются бюджетные ассигнования в виде субсидии, в том числе субсидии на финансовое обеспечение выполнение муниципального задания и субсидии на иные цели.
Муниципальное задание МБУ ДО «ЦТРиГО» утверждено Департаментом образования администрации Нижнеилимского муниципального района (ГРБС) 11.01.2016 года.
Финансовое обеспечение выполнения муниципального задания осуществляется ГРБС в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств.
Порядок определения объема и условий предоставления субсидий на возмещение нормативных затрат на оказание бюджетными и автономными учреждениями на территории Нижнеилимского муниципального района в соответствии с муниципальным заданием муниципальных услуг (работ) и на иные цели утвержден постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №1042 от 03.10.2011 года (далее – Порядок №1042).
Согласно Порядку №1042, основанием для предоставления субсидии является соглашение, заключаемое между учредителем бюджетного (автономного) учреждения и бюджетным (автономным) учреждением. Соглашением должны быть обязательно предусмотрены периодичность, размеры и условия перечисления субсидии, порядок и формы предоставления отчета об использовании субсидии, порядок возврата субсидии в случае нарушения условий их предоставления. Типовая форма соглашения является приложением №2 к Постановлению №1042.
К проверке представлены:
- соглашение №71 от 31.12.2015 года, заключенное между администрацией Нижнеилимского муниципального района и МБУ ДО «ЦТРиГО», о предоставлении субсидии из местного бюджета на финансовое обеспечение затрат, рассчитанных с учетом нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с муниципальным заданием муниципальных услуг;
- соглашение №72 от 31.12.2015 года, заключенное между администрацией Нижнеилимского муниципального района и МБУ ДО «ЦТРиГО», о предоставлении субсидии из местного бюджета на иные цели.
Согласно соглашению №72 от 31.12.2015 года субсидия на иные цели может быть предоставлена в пределах лимитов, предусмотренных в бюджете района, по следующим направлениям:
- развитие и укрепление материально-технической базы, развитие системы отдыха и оздоровления детей;
- осуществление ремонтов (текущих, капитальных).
Субсидия, предусмотренная по целевому расходованию в Сведениях об операциях с целевыми субсидиями на 2016 год по МБУ ДО «ЦТРиГО» (ф.0501016) в сумме 42,1 тыс. рублей, направлена на выполнение обязательств перед физическими лицами, по коду бюджетной классификации 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда».
Не соблюдение условий предоставления целевой субсидии - пункта №1 Соглашения №72 от 31.12.2015 года, влечет нарушение пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и  пункта 10 Порядка №1042. 
В нарушение пункта 10 Порядка №1042 в соглашениях №72 от 31.12.2015 года, №71 от 31.12.2015 года не указаны размер суммы субсидии, порядок и форма предоставления отчета об использовании субсидии.
В соглашениях №72 от 31.12.2015 года и №71 от 31.12.2015 года в нарушение пункта 4.1 отсутствует график перечисления субсидий.
Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №66 от 08.02.2017 года утратил силу Порядок №1042 от 03.10.2011 года и утвержден в новой редакции Порядок определения объема и условий предоставления муниципальным и бюджетным и автономным учреждениям субсидии на иные цели из бюджета МО «Нижнеилимский район».
Постановлением №65 от 08.02.2017 года утвержден Порядок предоставления муниципальным бюджетным и автономным учреждениям субсидии на финансовое обеспечение выполнение ими муниципального задания из МО «Нижнеилимский район».
Настоящие Порядки распространяют своё действие на отношения, возникшие с 01 января 2017 года.
Финансово-хозяйственная деятельность учреждения ведется на основании Плана финансово-хозяйственной деятельности (далее - план ФХД) на 2016 год. План ФХД составлен и утвержден, согласно Постановлению администрации Нижнеилимского муниципального района №117 от 10.02.2012 года «Об утверждении порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений Нижнеилимского муниципального района» (далее - Порядок плана ФХД) в соответствии с требованиями, установленными приказом Минфина России от 28.07.2010 года №81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» (далее - Приказ № 81н). 
С учетом внесенных изменений за 2016 год уточненный план ФХД подписан заместителем начальника МКУ «Ресурсный центр», экономистом МКУ «Ресурсный центр», главным бухгалтером Департамента образования и утвержден 30.12.2016 года директором МБУ ДО «ЦТРиГО».
Показатели финансового состояния муниципального Учреждения на 30.12.2016 года составили: Нефинансовые активы - 8 065 220,62 рублей, Финансовые активы - 219,26 рублей, Обязательства - 915 703,16 рублей.
В нарушение пункта 7 Приказа №81н:
в текстовой части плана ФХД отсутствует информация:
•	об общей балансовой стоимости недвижимого муниципального имущества на дату составления Плана (в разрезе стоимости имущества, закрепленного собственником имущества за учреждением на праве оперативного управления, приобретенного учреждением за счет выделенных собственником имущества учреждения средств, приобретенного учреждением за счет доходов, полученных от иной приносящей доход деятельности);
•	об общей балансовой стоимости движимого муниципального имущества на дату составления Плана, в том числе балансовая стоимость особо ценного движимого имущества.
Анализ исполнения Плана финансово-хозяйственной деятельности по МБУ ДО «ЦТРиГО» по поступлениям представлено в Таблице 1. 
                                                                                                                               Таблица 1 (тыс. руб.)
п/п | Наименование (содержание) | План ФХД на 2016год | Исполнение за 2016 год | Отклонение
Поступления
1 | Субсидия на орган., участие и проведение культурно-массовых, агитационных мероприятий, конкурсов, олимпиад; поощрение, премирование, гранты, (ГМЗ) | 20,0 | 20,0 | 0,0
2 | Субсидия на вып. обяз. перед физ. лицами  (ГМЗ) | 9 909,4 | 9 909,4 | 0,0
3 | Субсидия на содержание имущества (ГМЗ) | 816,5 | 814,9 | 1,6
4 | Субсидия на расходы, связ. с вып. функций, обеспеч. деят. (оказ. услуг)  (ГМЗ) | 126,0 | 119,4 | 6,6
5 | Субсидия на исполнение судебных актов (ГМЗ) | 16,2 | 16,2 | 0,0
| Итого Субсидия на вып. ГМЗ | 10 888,1 | 10 879,9 | 8,2
6 | Субсидия на вып. обяз. перед физ. лицами (на иные цели) | 42,1 | 42,1 | 0,0
| Итого субсидия на иные цели | 42,1 | 42,1 | 0,0
| Всего поступлений | 10 930,2 | 10 922,0 | 8,2

Доходы учреждения, согласно плану ФХД на 2016 год, утверждены в сумме 10 930,2 тыс. рублей, в том числе:
•	субсидия на выполнение муниципального задания – 10 888,1тыс. рублей;
•	субсидия на иные цели – 42,1тыс. рублей.
Исполнено плановых назначений по доходам в сумме 10 922,0 тыс. рублей, что составляет 99,9%  утвержденных, в том числе:
•	субсидия на выполнения муниципального задания – 10 879,9 тыс. рублей или 99,9%;
•	субсидия на иные цели – 42,1 тыс. рублей или 100%.
Не исполнено плановых назначений по поступлению в сумме 8,2 тыс. рублей в части субсидии на выполнение муниципального задания.

Анализ исполнения Плана ФХД по МБУ ДО «ЦТРиГО» по выплатам представлено в Таблице 2. 
                                                                                                                            
 Таблица 2 (тыс. руб.)
п/п | Наименование (содержание) | КВР | План ФХД на 2016год | Исполнение за 2016 год | Отклонение
2 | Субсидия на вып. обяз. перед физ. лицами  (ГМЗ) | 111 | 7 507,2 | 7 507,2 | 0,0
3 | Субсидия на вып. обяз. перед физ. лицами  (ГМЗ) | 112 | 7,0 | 7,0 | 0,0
4 | Субсидия на вып. обяз. перед физ. лицами  (ГМЗ) | 119 | 2 395,2 | 2 395,2 | 0,0
5 | Субсидия на содержание имущества (ГМЗ) | 244 | 816,5 | 814,9 | 1,6
6 | Субсидия расходы на обесп. деят., услуги  (вып. ГМЗ) | 244 | 126,0 | 119,4 | 6,6
7 | Субсидия на орган., участие и проведение культурно-массовых, агитационных мероприятий, конкурсов, олимпиад; поощрение, премирование, гранты, (ГМЗ) | 244 | 20,0 | 20,0 | 0,0
8 | Исполнение судебных актов ( вып. ГМЗ) | 831 | 16,2 | 16,2 | 0,0
| Итого Субсидия на вып. ГМЗ | | 10 888,1 | 10 879,9 | 8,2
9 | Субсидия на вып. обяз. перед физ. лицами (на иные цели) | 112 | 42,1 | 42,1 | 0,0
| Итого субсидия на иные цели | | 42,1 | 42,1 | 0,0
| Всего по выплатам | | 10 930,2 | 10 922,0 | 8,2
                                                          
Расходы учреждения в 2016 году, согласно плану ФХД утверждены в сумме 10 930,2 тыс. рублей из них:
•	субсидия на выполнение муниципального задания – 10 888,1 тыс. рублей;
•	субсидия на иные цели – 42,1 тыс. рублей.
Исполнение по расходам за 2016 год, согласно Отчету «Об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (ф. 0503737) составило 10 922,0 тыс. рублей, из них:
•	субсидия на выполнение муниципального задания – 10 879,9 тыс. рублей, не исполнено плановых назначений по расходам в сумме 8,2 тыс. рублей;
•	субсидия на иные цели – 42,1 тыс. рублей.
По показателям плана ФХД с учетом изменений на 30.12.2016 года в разделе 3 «Выплаты» субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального задания) составили в сумме 10 888,1 тыс. рублей, разница с отчетными показателями ф. 0503737 - 8,2 тыс. рублей, что является нарушением пункта 15 раздела 2 Порядка плана ФХД, согласно которому плановые показатели не должны вступать в противоречие в части кассовых расходов по выплатам.
Утвержденные показатели плана ФХД по МБУ ДО «ЦТРиГО» соответствуют доведенным лимитам бюджетных обязательств на 2016 год и уточненной бюджетной росписи на 2016 год, принятой решением Думы Нижнеилимского муниципального района от 27.12.2016 года №163 «О внесении изменений в Решение Думы Нижнеилимского района от 24.12.2015 года «О бюджете муниципального образования «Нижнеилимский район» на 2016 год» и Приказом Финансового управления администрации Нижнеилимского муниципального района №37-од от 27.12.2016 года.
Исполнение плана ФХД по Учреждению за 2016 год по поступлениям субсидий и кассовому расходу произведено в пределах утвержденного плана ФХД на 2016 год. 

Кредиторская задолженность, фактические расходы за 2016 год по МБУ ДО «ЦТРиГО» представлены в Таблице 3.
Таблица 3 (тыс. руб.)

Наименование
показателя

КОСГУ

Балансовая кредиторская задолженность на 01.01.2016г

Плановые показатели на 2016год план ФХД

Финансирование в 2016г
Кассовый расход

Фактические расходы  за  2016г

Списанная кредиторская  и дебиторская задолжен-ность

Балансовая кредитор-ская задолжен-ность на 01.01.2017г

Оплата труда | 211 | 336,2 | 7 507,2 | 7 507,2 | 7 171,0 | | 0,00
Прочие выплаты | 212 | 0,0 | 49,1 | 49,1 | 49,1 | | 0,0
Начисления на выплаты по оплате труда | 213 | 174,8 | 2 395,2 | 2 395,2 | 2 150,3 | | -70,1
Услуги связи | 221 | -0,2 | 15,0 | 14,4 | 13,1 | | -1,5
Транспортные услуги | 222 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | | 0,0
Коммунальные услуги | 223 | 180,8 | 734,4 | 734,4 | 643,2 | -12,7 | 76,9
Услуги по содержанию имущества | 225 | 79,3 | 82,1 | 80,5 | 28,1 | | 26,9
Прочие работы, услуги | 226 | 48,0 | 111,0 | 105,0 | 72,2 | -11,6 | 3,6
Прочие расходы | 290 | 96,6 | 36,2 | 36,2 | 28,2 | | 88,6
Увеличение стоимости основных средств | 310 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | | 0,0
Увеличение стоимости материальных запасов | 340 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | | 0,0
ИТОГО: | Х | 915,5 | 10 930,2 | 10 922,0 | 10 155,2 | -24,3 | 124,4

Кассовый расход за 2016 год не превышает плановые показатели плана ФХД на 2016 год.
Кредиторская задолженность на 01.01.2017 года составила 124,4 тыс. рублей (остаток с учетом дебиторской задолженности). Просроченная кредиторская задолженность на 01.01.2017 года составила 131,6 тыс. рублей, в том числе:
1. по статье 223 «Коммунальные услуги» - ООО «Иркутскэнергосбыт» за электроэнергию - 16,1 тыс. рублей, оплата произведена в феврале 2017 года.
2. по статье 225 «Содержание имущества»:
ИП Хильшеров за обслуживание ОПС - 19,9 тыс. рублей за 2015 год, данная задолженность на момент проверки числится за Учреждением;
Нижнеилимская РОООО ВДПО зарядка огнетушителей: – 6,7 тыс. рублей из них: за 2010 год - 3,5 тыс. рублей, данная задолженность подтверждена актом сверки, за 2015 год - 3,2 тыс. рублей, данная задолженность на момент проверки числится за Учреждением;
ООО «ЖЭУ Химки» за сантехническое обслуживание - 0,3 тыс. рублей за 2014 год, данную задолженность планируют списать в декабре 2017 года.
3. по статье 290 «Прочие расходы» - пени на обязательное пенсионное страхование - 88,6 тыс. рублей за период с 2002 по 2009 годы, в том числе по исполнительным листам - 41,5 тыс. рублей. По актам сверки с ИФНС - 47,1 тыс. рублей, данная задолженность на момент проверки числится за Учреждением.
В 2016 году списано на забалансовый счет просроченная кредиторская задолженность в сумме 24,3 тыс. рублей согласно:
Приказу Департамента образования администрации Нижнеилимского муниципального района №239 от 30.06.2016 года «О списании задолженности по поставщикам и подрядчикам, физическим лицам в учреждениях Департамента образования» на основании Акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами №41 от 25.06.2016 года по статье 226 «Прочие работы, услуги» - 5,8 тыс. рублей (РКО ОАО «Сбербанк России»);
Приказу Департамента образования администрации Нижнеилимского муниципального района №440 от 30.12.2016 года «О списании задолженности по поставщикам и подрядчикам, физическим лицам в учреждениях Департамента образования» на основании Акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами №8 от 26.12.2016 года по статье 226 «Прочие работы, услуги» - 5,8 тыс. рублей (РКО ОАО «Сбербанк России»), по статье 223 «Коммунальные услуги» - 12,7 тыс. рублей (ООО «КУК ЖКХ»).

Учет расчетов с подотчетными лицами
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами» в журнале операций №3 по форме ОКУД №0504071.
Лица, работающие в организациях Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на компенсацию расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно (статья 325 Трудового кодекса Российской Федерации). 
Авансовый отчет №1196 от 30.09.2016 года, подотчетное лицо – Спешилова Наталья Петровна, льготный проезд к месту проведения отпуска – г. Новосибирск и обратно, период отпуска с 20.06.2016 года по 16.08.2016 года (приказ №61-о от 25.05.2016 года).
К авансовому отчету приложены документы (билеты), подтверждающие проезд к месту проведения отпуска и обратно:
железнодорожный билет Коршуниха-Ангарская – Новосибирск-главный, дата отправления 10.06.2016 года,
электронный железнодорожный билет Новосибирск-главный – Коршуниха-Ангарская, дата отправления 14.08.2016 года.
Таким образом, работник отправился к месту проведения отпуска за пределами отпуска. По табелю учета рабочего времени в период с 10.06.2016 года по 20.06.2016 года, работник Спешилова Н.П. находилась на работе. 
 В нарушении пункта 9 Приказа Минфина России от 01.12.2010 года №157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее - Инструкция №157н) имеет место несвоевременное отражение в бухгалтерском учете авансовых отчетов по льготному проезду:
командировка сотрудника Учреждения Моор Р.В. в период с 05.04.2016 года по 07.04.2016 года, приказ о направлении работника в командировку от 31.03.2016 года №28-лс, авансовый отчет №962 от 11.05.2016 года отражен в журнале операций расчетов с подотчетными лицами за май 2016 года;
командировка сотрудника Учреждения Спешиловой Н.П. в период с 03.04.2016 года по 07.04.2016 года, приказ о направлении работника в командировку от 01.04.2016 года №25-л, авансовый отчет №957 от 11.05.2016 года отражен в журнале операций расчетов с подотчетными лицами за май 2016 года;
льготный проезд в отпуск и обратно сотрудника Спешиловой Н.П., период отпуска с 20.06.2016 года по 16.08.2016 года, приказ об оплате льготного проезда №119-о от 21.09.2016 года, авансовый отчет №1196 от 30.09.2016 года отражен в журнале операций расчетов с подотчетными лицами за сентябрь 2016 года; в приказе отсутствуют фамилия, имя, отчество сотрудника, которому предоставляется оплата льготного проезда;
льготный проезд в отпуск и обратно сотруднику Голубевой Т.Н., период отпуска с 01.06.2016 года по 29.07.2016 года, приказ об оплате льготного проезда №79-лс от 25.08.2016 года, авансовый отчет №1232 от 11.10.2016 года отражен в журнале операций расчетов с подотчетными лицами за октябрь 2016 года; в приказе отсутствуют фамилия, имя, отчество сотрудника, которому предоставляется оплата льготного проезда;
При оплате командировочных расходов работникам образовательных учреждений бухгалтерия Департамента образования администрации Нижнеилимского муниципального района руководствуется Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.10.2002 года №729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений», в виду того, что на сегодняшний день отсутствует нормативно-правовой акт, регулирующий возмещение командировочных расходов работникам образовательных учреждений Нижнеилимского муниципального района.
Постановление администрации Нижнеилимского муниципального района от 07.07.2015 года №853 «Об утверждении Положения о порядке направления в служебные командировки работников администрации Нижнеилимского муниципального район» не регулирует порядок направления работников образовательных учреждений в служебные командировки, т.к. определяет порядок направления в служебные командировки только работников администрации Нижнеилимского муниципального района.
Постановление администрации Нижнеилимского муниципального района от 07.09.2011 года №889 «Об утверждении Положения о порядке направления работников, учащихся образовательных учреждений, работников МКУ «Ресурсный центр» и МКУ «Департамент образования» администрации Нижнеилимского муниципального района, в служебные командировки для участия в мероприятиях в сфере образования, физической культуры и спорта» определяет только порядок направления работников образовательных учреждений в качестве сопровождающих участников образовательных, физкультурных и спортивных мероприятий. Порядок направления работников образовательных учреждений в служебные командировки данное Положение не регулирует.
Приказами по Департаменту образования администрации Нижнеилимского муниципального района от 10.05.2017 года №152 «Об утверждении Положения о порядке направления в служебные командировки работников Муниципального учреждения «Департамент образования администрации Нижнеилимского муниципального района» и по МКУ «Ресурсный центр» от 10.05.2017 года №13 «Об утверждении Положения о порядке направления в служебные командировки работников Муниципального казенного учреждения «Ресурсный центр» также не регламентирован порядок направления работников образовательных учреждений в служебные командировки, данные Положения распространяют свое действие только на работников МУ «Департамент образования администрации Нижнеилимского муниципального района» и МКУ «Ресурсный центр».
В виду отсутствия нормативно-правового акта, регулирующего возмещение командировочных расходов работникам образовательных учреждений, необходимо разработать и утвердить таковой либо единый для всех образовательных учреждений на уровне ГРБС или для каждого образовательного учреждения в отдельности.  
Согласно представленным ДО пояснениям, нормативно-правовой акт, регулирующий возмещение командировочных расходов работникам образовательных учреждений, находится в работе юридической службы ДО и МКУ «Ресурсный центр».
 
Расчеты с поставщиками, подрядчиками

Учитывая отсутствие правового акта, принятого МБУ ДО «ЦТРиГО» в соответствии с частью 3 статьи 2 Федерального закона от 18.07.2011 года №223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», закупки товаров, работ, услуг в 2016 году, в том числе за счет субсидий, предоставленных из местного бюджета, осуществлялись в соответствии с требованиями Федерального закона от 05.04.2013 года №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». 
В соответствии со статьёй 38 Федерального закона от 05.04.2013 года №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон №44-ФЗ) субъектом проверки приказом №54 от 01.04.2014 года назначен контрактный управляющий МБУ ДО «ЦТРиГО» – Спешилова Наталья Петровна, приказом №53 от 01.04.2014 года утвержден Регламент Контрактной службы МБУ ДО «ЦТРиГО».
Согласно статьи 9 Закона №44-ФЗ контрактная система в сфере закупок предусматривает осуществление деятельности заказчика на профессиональной основе с привлечением квалифицированных специалистов. Контрактным управляющим может быть лицо, имеющее профессиональное образование или дополнительное профессиональное образование в сфере размещения заказов (часть 23 статьи 112 Закона №44-ФЗ).
Минтруд России установил требования к профильному образованию специалистов контрактной службы и к уровню их квалификации. Приказами №625Н от 10.09.2015 года и №626н от 10.09.2015 года утверждены профессиональные стандарты: «Специалист в сфере закупок» и «Эксперт в сфере закупок». Согласно статьи 195.3 ТК РФ, которая вступила в силу с 1 июля 2016 года, наличие образования в сфере закупок является обязательным требованием.
На момент проверки специалист контрактной службы МБУ ДО «ЦТРиГО» не имеет профессиональной подготовки в сфере закупок.
В связи с передачей полномочий по определению поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в уполномоченный орган – Отдел по регулированию контрактной системы администрации Нижнеилимского муниципального района, субъектом проверки комиссии по осуществлению закупок не утверждались.
Согласно договору об обслуживании от 01.01.2016 года, заключенного между МКУ «Ресурсный центр» и МБУ ДО «ЦТРиГО», МКУ «Ресурсный центр» осуществляет оформление документов при определении поставщиков (исполнителей, подрядчиков), размещение сведений в реестре контрактов, формирование всех форм отчетов на Общероссийском официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг, централизованное обслуживание бесперебойного и своевременного материально-технического снабжения, организацию текущих и капитальных ремонтов, заключение договоров на коммунальные услуги, на поставку материалов, оборудования и услуг.   
Требования к формированию, утверждению и ведению плана-графика утверждены:
- постановлением Правительства Российской Федерации от 05.06.2015 года №554 «О требованиях к формированию, утверждению и ведению плана-графика закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд субъекта Российской Федерации и муниципальных нужд, а также о требованиях к форме плана-графика закупок товаров, работ, услуг» (далее – Постановление №554),
- совместным Приказом Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 31.03.2015 года №182/7н «Об особенностях размещения в единой информационной системе или до ввода в эксплуатацию указанной системы на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2015-2016 годы» (далее – Особенности),
- совместным приказом Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 27 декабря 2011 года №761/20н «Об утверждении порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков и формы планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков» (далее - приказ №761/20н).
В соответствии с пунктом «б» части 3 Постановления №554 планы-графики закупок утверждаются бюджетными учреждениями в течение 10 рабочих дней со дня утверждения планов финансово-хозяйственной деятельности.
Первоначальный план-график МБУ ДО «ЦТРиГО» был утвержден директором 20.01.2016 года и размещен в единой информационной системе 21.01.2016 года не нарушая срока, так как первоначальный  план ФХД  МБУ ДО «ЦТРиГО» на 2016 год был утвержден 13.01.2016 года.
В утвержденный план-график 17 раз вносились изменения, последняя версия плана-графика была утверждена 27.12.2016 года и размещена в единой информационной системе 28.12.2016 года.
Общая сумма лимитов для нужд МБУ ДО «ЦТРиГО» на 2016 год доведена согласно плану ФХД от 13.01.2016 года в сумме 8 714,0 тыс. рублей.
Планом-графиком на 2016 год, утвержденным 20.01.2016 года и размещенным в единой информационной системе 21.01.2016 года, предусмотрено осуществление закупок товаров, работ, услуг преимущественно у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) в соответствии с частью 1 статьи 93 Закона №44-ФЗ. Закупки товаров, работ, услуг путем проведения запроса котировок, электронного аукциона и конкурса планом-графиком не предусмотрены. 
В целом планом-графиком на 2016 год, утвержденным 20.01.2016 года, предусмотрено осуществление закупок товаров, работ, услуг на общую сумму 388 202,86 рублей, из них в счет лимитов 2016 года на сумму 282 000,00 рублей, в счет лимитов 2017 года – 106 202,86 рублей. В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 93 Закона №44-ФЗ предусмотрены планом-графиком закупки на сумму 112 000,00 рублей, в соответствии с пунктами 1 и 8 части 1 статьи 93 Закона №44-ФЗ – 276 202,86 рублей. Совокупный годовой объем закупок, определенный в соответствии с пунктом 16 статьи 3 Закона №44-ФЗ, составляет 112 000,00 рублей.
В нарушение требований подпункта «д» пункта 5 части 5 Особенностей, в плане-графике неверно указана сумма совокупного годового объема закупок, определенного в соответствии с пунктом 16 статьи 3 Закона №44-ФЗ.
В соответствии со статьёй 4.5 КоАП РФ срок давности привлечение к административной ответственности, за совершение данного административного правонарушения истек.   
Нарушение сроков размещения в ЕИС плана-графика не выявлено. 

Общая сумма лимитов для нужд МБУ ДО «ЦТРиГО» на 2016 год, согласно плану ФХД от 30.12.2016 года, доведена в сумме 10 930,22 тыс. рублей.
Планом-графиком на 2016 год, утвержденным 27.12.2016 года, предусмотрено осуществление закупок товаров, работ, услуг в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 93 Закона №44-ФЗ на общую сумму 124 336,40 рублей, в соответствии с пунктами 1 и 8 части 1 статьи 93 Закона №44-ФЗ на общую сумму 689 017,59 рублей, закупки товаров, работ, услуг путем проведения запроса котировок, электронного аукциона и конкурсов планом-графиком не предусмотрены. В счет лимитов 2016 года планом-графиком предусмотрены закупки на сумму 549 362,83 рублей.
В целом планом-графиком на 2016 год, утвержденным 27.12.2016 года, предусмотрено осуществление закупок товаров, работ, услуг на общую сумму 813 353,99 рублей. Совокупный годовой объем закупок равен 985 801,30 рублей.
Нарушение сроков размещения в ЕИС плана-графика не выявлено.
 
Нарушение статьи 73 Бюджетного кодекса Российской Федерации в части ведения реестра закупок не выявлено.
Нарушение части 4 статьи 30 Закона №44-ФЗ, в части размещения до 1 апреля 2017 года в ЕИС отчета об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально-ориентированных некоммерческих организаций, предусмотренного частью 2 статьи 30 Закона №44-ФЗ, не выявлено. Отчет размещен в ЕИС 30.03.2017 года. 
Согласно пункту 11 статьи 21 Закона №44-ФЗ заказчики осуществляют закупки в соответствии с информацией, включенной в планы-графики. Закупки, не предусмотренные планами-графиками, не могут быть осуществлены.
Нарушение пункта 2 статьи 72 Бюджетного кодекса Российской Федерации и пункта 11 статьи 21 Закона №44-ФЗ не выявлено.
Фактически в 2016 году были заключены 5 гражданско-правовых договоров с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 93 Закона №44-ФЗ на общую сумму 119 620,75 рублей и 8 муниципальных контрактов с единственными исполнителями (подрядчиками) в соответствии с пунктами 1 и 8 части 1 статьи 93 Закона №44-ФЗ на общую сумму 642 456,02 рублей.
В соответствии с частью 3 статьи 94 Закона №44-ФЗ для проверки предоставленных поставщиком (подрядчиком, исполнителем) результатов, предусмотренных контрактом, в части их соответствия условиям контракта заказчик обязан проводить экспертизу. Экспертиза результатов может проводиться заказчиками своими силами или к ее проведению могут привлекаться эксперты, экспертные организации.
Заключения экспертизы представлены ко всем контрактам (договорам).
При проверке выявлены факты несвоевременного заключения муниципальных контрактов и факты несвоевременного отражения в бюджетном учете принятых обязательств. Данные ситуации описаны ниже. 
Муниципальный контракт на оказание услуг по энергоснабжению с ООО «КиренскТеплоРесурс» №7/и/2016 заключен 24.02.2016 года и распространяет свое действие на услуги, оказанные Учреждению в период с 01.10.2015 года по 31.12.2016 года. Сумма заключенного муниципального контракта составляет 390 188,70 рублей. Периодичность принятия счетов-фактур отражена в Таблице 4.
                                                                                                                                                         Таблица 4 
№ и дата счета-фактуры | Сумма, руб. | Период оказания услуги | Принята в ДО, согласно штампу входящей корреспонденции | Подписана директором Учреждения | Отражена в журнале операций №4-1 | № и дата заявки на выплату средств
№194 от 31.10.2015г. | 11 997,21 | Октябрь 2015 года | 08.02.2016 | 08.02.2016 | Январь 2016 | №414 от 28.12.2016г.
№267 от 30.11.2015 г. | 18 377,06 | Ноябрь 2015 года | 08.02.2016 | 08.02.2016 | Январь 2016 | №415 от 28.12.2016г.
№354 от 31.12.2015г. | 30 721,35 | Декабрь 2015 года | 08.02.2016 | 08.02.2016 | Январь 2016 | №156 от 23.05.2016г.
№45 от 31.01.2016г. | 55 957,32 | Январь 2016 года | 01.03.2016 | 01.03.2016 | Февраль 2016 | №256 от 31.08.2016г.
№127 от 29.02.2016г. | 46 775,80 | Февраль 2016 года | 21.03.2016 | 23.03.2016 | Март 2016 | №416 от 28.12.2016г.
№221 от 31.03.2016г. | 40 244,08 | Март 2016 года | 21.04.2016 | 04.05.2016 | Апрель 2016 | №411 от 28.12.2016г.
№300 от 30.04.2016г. | 25 758,21 | Апрель 2016 года | 26.05.2016 | 31.05.2016 | Май 2016 | №412 от 28.12.2016г.
№385 от 31.05.2016г. | 15 277,96 | Май 2016 года | 22.06.2016 | 22.06.2016 | Июнь 2016 | №413 от 28.12.2016г.
№582 от 30.09.2016г. | 8 873,81 | Сентябрь 2016 года | 15.11.2016 | 15.11.2016 | Ноябрь 2016 | №409 от 28.12.2016г.
№668 от 31.10.2016г. | 30 095,39 | Октябрь 2016 года | 14.11.2016 | 14.11.2016 | Ноябрь 2016 | №410 от 28.12.2016г.
№755 от 30.11.2016г. | 46 099,41 | Ноябрь 2016 года | 14.12.2016 | 14.12.2016 | Декабрь 2016 | №420 от 28.12.2016г.
№796 от 30.12.2016г. | 60 011,04 | Декабрь 2016 года | 15.12.2016 | 15.12.2016 | Декабрь 2016 | №419 от 28.12.2016г. – 13 911,72 руб.
| 390 188,64 | | | | |

По условиям раздела 4 муниципального контракта ООО «КиренскТеплоРесурс» обязан направить Учреждению до 5 числа месяца, следующего за расчетным, акт оказанных услуг и счет-фактуру, а Учреждение обязуется производить оплату, согласно выставленных документов, до 10 числа месяца, следующего за расчетным.
Как видно из Таблицы 4, имеют факты несвоевременного принятия выставленных счетов-фактур, что приводит к не соблюдению сторонами муниципального контракта условий муниципального контракта, указанных в разделе 4. Также сумма принятых к учету счетов-фактур не совпадает с суммой заключенного муниципального контракта, разница составляет 0,06 рублей. Дополнительное соглашение отсутствует.

Муниципальный контракт на оказание услуг по энергоснабжению с ООО «Иркутская Энергосбытовая компания» №1359 заключен 28.03.2016 года и распространяет свое действия на услуги, оказанные с 01.01.2016 года по 31.12.2016 года. Сумма заключенного муниципального контракта с учетом дополнительного соглашения от 28.02.2017 года составляет 90 428,45 рублей. Периодичность принятия счетов-фактур отражена в Таблице 5.          
                                                                                                                                                          Таблица 5  
№ и дата счета-фактуры | Сумма, руб. | Период оказания услуги | Принята в ДО, согласно штампу входящей корреспонденции | Подписана директором Учреждения | Отражена в журнале операций №4-1 | № и дата заявки на выплату средств
№51-1359 от 31.01.2016г. | 14 413,17 | Январь 2016 года | 16.02.2016 | 25.02.2016 | Февраль 2016 | №84 от 30.03.2016г.
№1089-1359 от 29.02.2016г. | 17 681,36 | Февраль 2016 года | 14.03.2016 | 14.03.2016 | Март 2016 | №82 от 30.03.2016г., №228 от 01.08.2016г., №229 от 01.08.2016г.
№2387-1359 от 31.03.2016г. | 9 655,17 | Март 2016 года | 13.04.2016 | 19.04.2016 | Апрель 2016 | №346 от 31.10.2016г.
№3465-1359 от 30.04.2016г. | 3 722,57 | Апрель 2016 года | 18.05.2016 | 18.05.2016 | Май 2016 | №448 от 28.12.2016г.
№4606-1359 от 31.05.2016г. | 1 788,61 | Май 2016 года | 17.06.2016 | 17.06.2016 | Июнь 2016 | №449 от 28.12.2016г. – 37,29 руб.
№5805-1359 от 30.06.2016г. | 2 468,93 | Июнь 2016 | 15.07.2016 | 14.07.2016 | Июль 2016 | -
№7045-1359 от 31.07.2016г. | 924,50 | Июль 2016 | 16.08.2016 | 18.08.2016 | Август 2016 | -
№7688-1359 от 31.08.2016г. | 1 222,66 | Август 2016 | 21.09.2016 | 21.09.2016 | Сентябрь 2016 | -
№9360-1359 от 30.09.2016г. | 2 142,73 | Сентябрь 2016 | 17.10.2016 | 17.10.2016 | Октябрь 2016 | -
№10600-1359 от 31.10.2016г. | 7 586,23 | Октябрь 2016 | 16.11.2016 | 18.11.2016 | Ноябрь 2016 | -
№11918-1359 от 30.11.2016г. | 14 673,63 | Ноябрь 2016 | 14.12.2016 | 20.12.2016 | Декабрь 2016 | -
№13296-1359 от 31.12.2016г. | 14 148,89 | Декабрь 2016 | 16.01.2017 | 20.01.2017 | Январь 2017 | -
| 90 428,45 | | | | |

По условиям раздела 5 муниципального контракта оплата стоимости электрической энергии, отпущенной Учреждению в расчетном периоде (месяце) проводится в следующие сроки:
- первый срок оплаты: до 10 числа месяца текущего расчетного периода (месяца) в размере 30% стоимости электрической энергии (мощности) в подлежащем оплате объеме покупки в текущем месяце,
- второй срок оплаты: до 25 числа месяца текущего расчетного периода (месяца) в размере 40% стоимости электрической энергии (мощности) в подлежащем оплате объеме покупки в текущем месяце,
- третий срок оплаты: до 18 числа месяца, следующего за расчетным периодом (месяцем) в размере разницы между стоимостью фактического потребления электрической энергии, определенного на основании показаний приборов коммерческого учета, и суммой, уплаченной в первой и второй сроки оплаты. Суммы переплаты, в случае её наличия, зачитываются в счет оплаты стоимости электрической энергии, отпущенной в последующих расчетных периодах (месяцах).
Как видно из Таблицы 5, условия муниципального контракта в части оплаты, указанные в разделе 5, Учреждением не соблюдаются, ввиду несвоевременного поступления счетов-фактур в Департамент образования. 

Муниципальный контракт на отпуск питьевой воды и прием сточных вод №122/15 заключен с ООО «ЖЭУ Химки» 28.03.2016 года и распространяет свое действие на услуги, оказанные с 01.01.2016 года по 31.12.2016 года. Сумма заключенного муниципального контракта составляет 1 634,88 рублей. Периодичность принятия счетов-фактур отражена в Таблице 6.                                                                                                                                 
                                                                                                                                                         Таблица 6
№ и дата счета-фактуры | Сумма, руб. | Период оказания услуги | Принята в ДО, согласно штампу входящей корреспонденции | Проверена МКУ «Ресурсный центр» | Отражена в журнале операций №4-1 | № и дата заявки на выплату средств
№86 от 31.01.2016г. | 49,54 | Январь 2016 года | 09.02.2016 | 02.03.2016 | Февраль 2016 | №254, 255 от 19.08.2016г.
№153 от 29.02.2016г. | 123,85 | Февраль 2016 года | 18.03.2016 | 21.03.2016 | Март 2016 | №257, 258 от 19.08.2016г.
№260 от 31.03.2016г. | 24,77 | Март 2016 года | 06.04.2016 | 13.04.2016 | Апрель 2016 | №373, 374 от 29.11.2016г.
№351 от 30.04.2016г. | 322,01 | Апрель 2016 года | 20.05.2016 | 20.05.2016 | Май 2016 | №375, 376 от 29.11.2016г.
№466 от 31.05.2016г. | 99,08 | Май 2016 года | 16.06.2016 | 16.06.2016 | Июнь 2016 | №377, 378 от 29.11.2016г.
№624 от 30.06.2016г. | 24,77 | Июнь 2016 года | 11.07.2016 | 11.07.2016 | Июль 2016 | №379, 380 от 29.11.2016г.
№689 от 31.07.2016г. | 24,77 | Июль 2016 года | 22.08.2016 | 22.08.2016 | Август 2016 | №381, 382 от 29.11.2016г.
№858 от 31.08.2016г. | 346,78 | Август 2016 года | 09.09.2016 | 12.09.2016 | Сентябрь 2016 | №383, 384 от 29.11.2016г.
№915 от 30.09.2016г. | 123,85 | Сентябрь 2016 года | 12.10.2016 | 14.10.2016 | Октябрь 2016 | №371, 372 от 29.11.2016г.
№1019 от 31.10.2016г. | 123,85 | Октябрь 2016 года | 10.11.2016 | 15.11.2016 | Ноябрь 2016 | №369, 370 от 29.11.2016г.
№1111 от 30.11.2016г. | 74,31 | Ноябрь 2016 года | 08.12.2016 | 08.12.2016 | Декабрь 2016 | -
№1217 от 31.12.2016г. | 99,08 | Декабрь 2016 года | 13.01.2017 | 13.01.2017 | Январь 2017 | -
| 1 436,66 | | | | |

По условиям раздела 6 муниципального контракта оплата за оказанные услуги производится Учреждением в течение 10 рабочих дней со дня получения платёжных документов. Срок направления платежных документов Учреждению установлен в пункте 2.1.7 муниципального контракта: в соответствии со статьёй 168 (пункт 3) и статьёй 169 Налогового кодекса РФ, т.е. в течение 5 календарных дней со дня оказания услуг.
Как видно из таблицы 6, условия муниципального контракта в части оплаты не соблюдаются ввиду несвоевременного поступления счетов-фактур в Департамент образования. Также сумма принятых к учету счетов-фактур не совпадает с суммой заключенного муниципального контракта, разница составляет 198,22 рублей. Дополнительное соглашение к муниципальному контракту на корректировку суммы контракта представлено в октябре 2017 года.

По договору цессии от 12.08.2016 года между ООО «ЖЭУ Химки» и ЗАО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток», в счет частичной оплаты за поставленные энергетические услуги по договору №ВСУС-15/90 от 10.04.2015 года, ООО «ЖЭУ Химки» передает ЗАО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток» право требования задолженности по договору №122/15 от 28.03.2016 года по счетам-фактурам №86 от 31.01.2016 года на сумму 49,54 рублей, №153 от 29.02.2016 года на сумму 123,85 рублей, общей суммой 173,39 рублей.
В журнале операций №4-1 за август 2016 года бухгалтерской справкой №11670 от 30.08.2016 года отражен перенос задолженности с ООО «ЖЭУ Химки» на ЗАО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток» в общей сумме 173,39 рублей.
Согласно реестру заявок на выплату средств, в заявках №254, 255, 257, 258 от 19.08.2016 года получателем указано ЗАО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток».
 
По договору цессии от 09.11.2016 года между ООО «ЖЭУ Химки» и АО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток», в счет частичной оплаты за поставленные энергетические услуги по договору №ВСУС-15/90 от 10.04.2015 года, ООО «ЖЭУ Химки» передает АО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток» право требования задолженности по договору №122/15 от 28.03.2016 года по счетам-фактурам №260 от 31.03.2016 года на сумму 24,77 рублей, №351 от 30.04.2016 года на сумму 322,01 рублей, №466 от 31.05.2016 года на сумму 99,08 рублей, №624 от 30.06.2016 года на сумму 24,77 рублей, №689 от 31.07.2016 года на сумму 24,77 рублей, №858 от 31.08.2016 года на сумму 346,78 рублей, №915 от 30.09.2016 года на сумму 123,85 рублей, №1019 от 31.10.2016 года на сумму 123,85 рублей, общей суммой 1089,88 рублей.
В журнале операций №4-1 за ноябрь 2016 года бухгалтерской справкой №12007 от 30.11.2016 года отражен перенос задолженности с ООО «ЖЭУ Химки» на АО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток» в общей сумме 1 089,88 рублей.
Согласно реестру заявок на выплату средств, в заявках №369, 370, 371, 372, 373, 374, 375, 376, 377, 378, 379, 380, 381, 382, 383, 384 от 29.11.2016 года получателем указано АО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток».

Муниципальный контракт на отпуск холодной воды и прием сточных вод №39/15 заключен с ООО «Водоканал Киевский» 24.03.2016 года и распространяет свое действие на услуги, оказанные в период с 01.08.2015 года по 11.10.2016 года. Сумма заключенного муниципального контракта с учетом соглашения о расторжении от 16.12.2016 года составляет 2 232,62 рублей. Периодичность принятия счетов-фактур отражена в Таблице 7.

                                                                                                                                                        Таблица 7
№ и дата счета-фактуры | Сумма, руб. | Период оказания услуги | Принята в ДО, согласно штампу входящей корреспонденции | Проверена МКУ «Ресурсный центр» | Отражена в журнале операций №4-1 | № и дата заявки на выплату средств
№3 от 29.01.2016г. | 1 010,85 | С августа 2015 года по январь 2016 года | 17.03.2016 | 17.03.2016 | Март 2016 | №108, 109 от 29.04.2016г.
№38 от 29.02.2016г. | 171,12 | Февраль 2016 года | 03.03.2016 | 17.03.2016 | Март 2016 | №110, 111 от 29.04.2016г.
№74 от 29.03.2016г. | 171,12 | Март 2016 года | 06.04.2016 | 13.04.2016 | Апрель 2016 | №295, 296 от 23.09.2016г.
№108 от 29.04.2016г. | 188,24 | Апрель 2016 года | 05.05.2016 | 06.05.2016 | Май 2016 | №297, 298 от 23.09.2016г.
№142 от 30.05.2016г. | 162,56 | Май 2016 года | 06.06.2016 | 06.06.2016 | Июнь 2016 | №299, 300 от 23.09.2016г.
№176 от 29.06.2016г. | 109,97 | Июнь 2016 года | 11.07.2016 | 11.07.2016 | Июль 2016 | №294 от 23.09.2016г.
№207 от 29.07.2016г. | 133,77 | Июль 2016 года | 12.08.2016 | 15.08.2016 | Август 2016 | №293 от 23.09.2016г.
№238 от 31.08.2016г. | 122,14 | Август 2016 года | 05.09.2016 | 06.09.2016 | Сентябрь 2016 | №332 от 24.10.2016г.
№ и дата счета-фактуры | Сумма, руб. | Период оказания услуги | Принята в ДО, согласно штампу входящей корреспонденции | Проверена МКУ «Ресурсный центр» | Отражена в журнале операций №4-1 | № и дата заявки на выплату средств
№271 от 30.09.2016г. | 127,95 | Сентябрь 2016 года | 10.10.2016 | 13.10.2016 | Октябрь 2016 | №417 от 28.12.2016г.
№302 от 31.10.2016г. | 34,90 | Октябрь 2016 года | 11.11.2016 | 15.11.2016 | Ноябрь 2016 | №418 от 28.12.2016г. – 34,90 руб.
| 2 232,62 | | | | |

По условиям раздела 6 муниципального контракта оплата за оказанные услуги производится Учреждением в течение 10 рабочих дней со дня получения платёжных документов. Срок направления платежных документов Учреждению установлен в пункте 2.1.7 муниципального контракта: в соответствии со статьёй 168 (пункт 3) и статьёй 169 Налогового кодекса РФ, т.е. в течение 5 календарных дней со дня оказания услуг.
Как видно из таблицы 7, имеют место факты несвоевременного поступления в Департамент образования счетов-фактур. 

Муниципальный контракт №67/1-1 на отпуск и пользование тепловой энергией в горячей воде заключен с МУП «Управляющая компания Спектр» 27.01.2016 года и распространяет свое действие на услуги, оказанные в период с 01.01.2016 года по 31.12.2017 года. Сумма заключенного муниципального контракта с учетом дополнительного соглашения от 23.09.2016 года составляет 143 901,95 рублей. Периодичность принятия актов оказанных услуг отражена в Таблице 8.                                                                                                                        
            Таблица 8
№ и дата Акта | Сумма, руб. | Период оказания услуги | Принята в ДО, согласно штампу входящей корреспонденции | Проверена МКУ «Ресурсный центр» | Отражена в журнале операций №4-1 | № и дата заявки на выплату средств
№45 от 29.01.2016г. | 24 870,29 | Январь 2016 года | 29.01.2016 | 26.01.2016 | Январь 2016 | №77 от 25.03.2016г.
№70 от 01.02.2016г. | 20 702,84 | Февраль 2016 года | 05.02.2016 | 08.02.2016 | Февраль 2016 | №78 от 25.03.2016г.
№209 от 31.03.2016г. | 17 610,85 | Март 2016 года | 06.04.2016 | 13.04.2016 | Апрель 2016 | №117 от 27.04.2016г., №259 от 25.08.2016г.
№218 от 19.04.2016г. | 10 889,15 | Апрель 2016 года | 20.04.2016 | 20.04.2016 | Апрель 2016 | №117 от 27.04.2016г., №259 от 25.08.2016г
№332 от 25.05.2016г. | 6 183,96 | Май 2016 года | 09.06.2016 | 08.06.2016 | Июнь 2016 | №292 от 20.09.2016г.
№529 от 30.09.2016г. | 3 608,50 | Сентябрь 2016 года | 07.10.2016 | 30.09.2016 | Октябрь 2016 | №348 от 01.11.2016г.
№574 от 06.10.2016г. | 12 855,27 | Октябрь 2016 года | 10.10.2016 | 31.10.2016 | Октябрь 2016 | №347 от 01.11.2016г., №421 от 28.12.2016г.
№617 от 01.11.2016г. | 20 388,00 | Ноябрь 2016 года | 02.11.2016 | 30.11.2016 | Ноябрь 2016 | №422 от 28.12.2016г.
№822 от 01.12.2016г. | 26 793,08 | Декабрь 2016 года | 02.12.2016 | 02.12.2016 | декабрь 2016 | №425 от 28.12.2016г.
| 143 901,94 | | | | |

По условиям раздела 4 муниципального контракта Акт за отчетный месяц составляется МУП «Управляющая компания Спектр» и направляется Учреждению до 5 числа месяца, следующего за расчетным. Учреждение производит оплату до 10 числа месяца, следующего за расчетным на основании выставленных платежных документов.
Как видно из Таблицы 8, имеют место факты несвоевременного поступления в Департамент образования Актов оказанных услуг, что влечет несвоевременное выполнение условий муниципального контракта в части оплаты. Также сумма принятых к учету актов выполненных работ не совпадает с суммой заключенного муниципального контракта, разница составляет 0,01 рублей. Дополнительное соглашение отсутствует.

По договору уступки права требования МУП/03/16(2) от 15.03.2016 года между МУП «Управляющая компания Спектр» и АО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток», в счет частичной оплаты за уголь по договору №95/10-15 от 26.10.2015 года, МУП «Управляющая компания Спектр» передает АО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток» право требования задолженности по договору №67/1-1 от 27.01.2016 года по счетам №45 от 29.01.2016 года в размере 24 870,29 рублей, №70 от 01.02.2016 года в размере 20 702,84 рублей, а всего – 45 573,13 рублей.
В журнале операций №4-1 за март 2016 года бухгалтерской справкой №11212 от 31.03.2016 года отражен перенос задолженности с МУП «Управляющая компания Спектр» на АО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток» в сумме 45 573,13 рублей.
Согласно реестру заявок на выплату средств, в заявках №77 и №78 от 25.03.2016 года получателем указано АО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток».

По договору уступки права требования МУП/04/16(2) от 21.04.2016 года между МУП «Управляющая компания Спектр» и АО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток», в счет частичной оплаты за уголь по договору №95/10-15 от 26.10.2015 года, МУП «Управляющая компания Спектр» передает АО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток» право требования задолженности по договору №67/1-1 от 27.01.2016 года по счетам №208 от 31.03.2016 года в размере 17 610,85 рублей, №218 от 19.04.2016 года в размере 10 328,33 рублей, а всего – 27 939,18 рублей.
В журнале операций №4-1 за апрель 2016 года бухгалтерской справкой №11426 от 30.04.2016 года отражен перенос задолженности с МУП «Управляющая компания Спектр» на АО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток» в сумме 27 939,18 рублей.
Согласно реестру заявок на выплату средств, в заявке №117 от 27.04.2016 года получателем указано АО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток».

По договору уступки права требования МУП/013-16 от 19.08.2016 года между МУП «Управляющая компания Спектр» и АО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток», в счет частичной оплаты за уголь по договору №95/10-15 от 26.10.2015 года, МУП «Управляющая компания Спектр» передает АО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток» право требования задолженности по договору №67/1-1 от 27.01.2016 года по счету №218 от 19.04.2016 года в размере 560,82 рублей.
В журнале операций №4-1 за август 2016 года бухгалтерской справкой №11671 от 30.08.2016 года отражен перенос задолженности с МУП «Управляющая компания Спектр» на АО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток» в сумме 560,82 рублей.
Согласно реестру заявок на выплату средств, в заявке №259 от 25.08.2016 года получателем указано АО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток».

По договору уступки права требования МУП/15-09-16(3) от 15.09.2016 года между МУП «Управляющая компания Спектр» и ООО ТД «ЭлТеК, в счет частичной оплаты за электротехническое оборудование по договору поставки оборудования №ЕТК 13-09/2016-01 от 13.09.2016 года, МУП «Управляющая компания Спектр» передает ООО ТД «ЭлТеК» право требования задолженности по договору №67/1-1 от 27.01.2016 года по счету №332 от 25.05.2016 года в размере 6 183,96 рублей.
В журнале операций №4-1 за сентябрь 2016 года бухгалтерской справкой №11728 от 28.09.2016 года отражен перенос задолженности с МУП «Управляющая компания Спектр» на ООО ТД «ЭлТеК» в сумме 6 183,96 рублей.
Согласно реестру заявок на выплату средств, в заявке №292 от 20.09.2016 года получателем указано ООО ТД «ЭлТеК».

По договору уступки права требования МУП/20-10-16(4) от 20.10.2016 года между МУП «Управляющая компания Спектр» и АО Торговый Дом «Красноярсккрайуголь-Восток», в счет частичной оплаты за уголь по договору №95/10-15 от 26.10.2015 года, МУП «Управляющая компания Спектр» передает АО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток» право требования задолженности по договору №67/1-1 от 27.01.2016 года по счетам №529 от 30.09.2016 года в размере 3 608,50 рублей и №574 от 06.10.2016 года в размере 1 719,86 рублей, а также право требования задолженности по договору №5/2-1 от 31.10.2016 года по счетам №530 от 30.09.2016 года в размере 60,05 рублей, №575 от 06.10.2016 года в размере 60,05 рублей.
В журнале операций №4-1 за ноябрь 2016 года бухгалтерской справкой №11919 от 17.11.2016 года отражен перенос задолженности с МУП «Управляющая компания Спектр» на АО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток» в сумме 5 448,46 рублей.
Согласно реестру заявок на выплату средств, в заявках №347, 348, 349, 350 от 01.11.2016 года получателем указано АО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток».

По договору уступки права требования МУП/12-12-16(3) от 14.12.2016 года между МУП «Управляющая компания Спектр» и АО Торговый Дом «Красноярсккрайуголь-Восток», в счет частичной оплаты за уголь по договору №95/10-15 от 26.10.2015 года, МУП «Управляющая компания Спектр» передает АО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток»:
- право требования задолженности по договору №67/1-1 от 27.01.2016 года по счетам №574 от 06.10.2016 года в размере 11 135,41 рублей, №617 от 01.11.2016 года в размере 20 388,00 рублей и №822 от 01.12.2016 года в размере 26 793,08 рублей, 
- право требования задолженности по договору №5/2-1 от 31.10.2016 года по счетам №425 от 30.11.2016 года в размере 15,92 рублей, №426 от 30.11.2016 года в размере 16,16 рублей, №815 от 30.11.2016 года в размере 60,05 рублей, №823 от 01.12.2016 года в размере 60,05 рублей,
- право требования задолженности по договору №15/3-1 от 12.12.2016 года по счетам №623 от 31.10.2016 года в размере 84,25 рублей, №816 от 30.11.2016 года в размере 124,37 рублей, №824 от 01.12.2016 года в размере 124,37 рублей.
В журнале операций №4-1 за декабрь 2016 года бухгалтерской справкой №12136 от 30.12.2016 года отражен перенос задолженности с МУП «Управляющая компания Спектр» на АО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток» в сумме 58 801,66 рублей.
Согласно реестру заявок на выплату средств, в заявках №421, 422, 423, 424, 425, 426, 427, 428, 429, 430 от 28.12.2016 года получателем указано АО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток».

Муниципальный контракт №5/2-1 на поставку воды заключен с МУП «Управляющая компания Спектр» 31.10.2016 года и распространяет свое действия на услуги, оказанные с 01.06.2016 года по 31.12.2016 года. Сумма заключенного муниципального контракта с учетом дополнительного соглашения от 06.12.2016 года составляет 294,76 рублей. Периодичность принятия актов оказанных услуг представлена в Таблице 9.
                                                                                                                                                          Таблица 9
№ и дата Акта | Сумма, руб. | Период оказания услуги | Принята в ДО, согласно штампу входящей корреспонденции | Проверена МКУ «Ресурсный центр» | Отражена в журнале операций №4-1 | № и дата заявки на выплату средств
№530 от 30.09.2016г. | 60,05 | Сентябрь 2016 года | 07.10.2016 | 31.10.2016 | Октябрь 2016 | №350 от 01.11.2016г.
№575 от 06.10.2016г. | 60,05 | Октябрь 2016 года | 10.10.2016 | 31.10.2016 | Октябрь 2016 | №349 от 01.11.2016г.
№425 от 30.11.2016г. | 15,92 | Июнь 2016 года | 09.12.2016 | - | Декабрь 2016 | №424 от 28.12.2016г.
№426 от 30.11.2016г. | 16,16 | Июль 2016 | 09.12.2016 | - | Декабрь 2016 | №423 от 28.12.2016г.
№815 от 30.11.2016г. | 60,05 | Ноябрь 2016 | 02.12.2016 | 02.12.2016 | Декабрь 2016 | №427 от 28.12.2016г.
№823 от 01.12.2016г. | 60,05 | Декабрь 2016 | 02.12.2016 | 02.12.2016 | Декабрь 2016 | №426 от 28.12.2016г.
| 272,28 | | | | |

По условиям раздела 4 муниципального контракта оплата за потребленную питьевую воду производится в течение 5 дней после получения платежных документов, при этом условиями муниципального контракта сроки предоставления Учреждению платежных документов не регламентированы. Также сумма принятых к учету актов выполненных работ не совпадает с суммой заключенного муниципального контракта, разница составляет 22,48 рублей. Дополнительное соглашение отсутствует.

Муниципальный контракт на прием сточных вод №15/3-1 заключен с МУП «Управляющая компания Спектр» 12.12.2016 года и распространяет свое действие на услуги, оказанные в период с 10.10.2016 года по 31.12.2016 года. Сумма муниципального контракта составляет 332,99 рублей. Периодичность принятия актов оказанных услуг представлена в Таблице 10.                                                                                           
 Таблица 10
№ и дата Акта | Сумма, руб. | Период оказания услуги | Принята в ДО, согласно штампу входящей корреспонденции | Проверена МКУ «Ресурсный центр» | Отражена в журнале операций №4-1 | № и дата заявки на выплату средств
№623 от 31.10.2016г. | 84,25 | Октябрь 2016 года | 14.11.2016 | 13.12.2016 | Декабрь 2016 | №428 от 28.12.2016г.
№816 от 30.11.2016г. | 124,37 | Ноябрь 2016 года | 02.12.2016 | 13.12.2016 | Декабрь 2016 | №429 от 28.12.2016г.
№824 от 01.12.2016г. | 124,37 | Декабрь 2016 года | 02.12.2016 | 13.12.2016 | Декабрь 2016 | №430 от 28.12.2016г.
| 332,99 | | | | |

По условиям раздела 2 муниципального контракта Учреждение производит оплату до 10 числа месяца, следующего за расчетным месяцем на основании выставляемых платежных документов, при этом условиями муниципального контракта сроки предоставления Учреждению платежных документов не регламентированы.
По договору уступки права требования МУП/20-10-16(4) от 20.10.2016 года между МУП «Управляющая компания Спектр» и АО Торговый Дом «Красноярсккрайуголь-Восток», в счет частичной оплаты за уголь по договору №95/10-15 от 26.10.2015 года, МУП «Управляющая компания Спектр» передает АО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток» право требования задолженности по договору №67/1-1 от 27.01.2016 года по счетам №529 от 30.09.2016 года в размере 3 608,50 рублей и №574 от 06.10.2016 года в размере 1 719,86 рублей, а также право требования задолженности по договору №5/2-1 от 31.10.2016 года по счетам №530 от 30.09.2016 года в размере 60,05 рублей, №575 от 06.10.2016 года в размере 60,05 рублей.
В журнале операций №4-1 за ноябрь 2016 года бухгалтерской справкой №11919 от 17.11.2016 года отражен перенос задолженности с МУП «Управляющая компания Спектр» на АО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток» в сумме 5 448,46 рублей.
Согласно реестру заявок на выплату средств, в заявках №347, 348, 349, 350 от 01.11.2016 года получателем указано АО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток».

По договору уступки права требования МУП/12-12-16(3) от 14.12.2016 года между МУП «Управляющая компания Спектр» и АО Торговый Дом «Красноярсккрайуголь-Восток», в счет частичной оплаты за уголь по договору №95/10-15 от 26.10.2015 года, МУП «Управляющая компания Спектр» передает АО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток»:
- право требования задолженности по договору №67/1-1 от 27.01.2016 года по счетам №574 от 06.10.2016 года в размере 11 135,41 рублей, №617 от 01.11.2016 года в размере 20 388,00 рублей и №822 от 01.12.2016 года в размере 26 793,08 рублей, 
- право требования задолженности по договору №5/2-1 от 31.10.2016 года по счетам №425 от 30.11.2016 года в размере 15,92 рублей, №426 от 30.11.2016 года в размере 16,16 рублей, №815 от 30.11.2016 года в размере 60,05 рублей, №823 от 01.12.2016 года в размере 60,05 рублей,
- право требования задолженности по договору №15/3-1 от 12.12.2016 года по счетам №623 от 31.10.2016 года в размере 84,25 рублей, №816 от 30.11.2016 года в размере 124,37 рублей, №824 от 01.12.2016 года в размере 124,37 рублей.
В журнале операций №4-1 за декабрь 2016 года бухгалтерской справкой №12136 от 30.12.2016 года отражен перенос задолженности с МУП «Управляющая компания Спектр» на АО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток» в сумме 58 801,66 рублей.
Согласно реестру заявок на выплату средств, в заявках №421, 422, 423, 424, 425, 426, 427, 428, 429, 430 от 28.12.2016 года получателем указано АО Торговый дом «Красноярсккрайуголь-Восток».

Договор на оказание услуг по приему и вывозу твердых бытовых отходов №130/15 заключен с ООО «ЖЭУ Химки» 27.02.2016 года и распространяет свое действие на услуги, оказанные в период с 01.01.2016 года по 31.12.2016 года. Сумма заключенного договора с учетом дополнительного соглашения от 13.03.2017 года составляет 17 636,15 рублей. Периодичность принятия счетов-фактур представлена в Таблице 11.
                                                                                                                                                        Таблица 11
№ и дата счета-фактуры | Сумма, руб. | Период оказания услуги | Принята в ДО, согласно штампу входящей корреспонденции | Проверена МКУ «Ресурсный центр» | Отражена в журнале операций №4-1 | № и дата заявки на оплату
№87 от 31.01.2016г. | 1 071,02 | Январь 2016 года | 09.02.2016 | 25.03.2016 | Март 2016 | №269 от 29.08.2016г.
№154 от 29.02.2016г. | 1 428,03 | Февраль 2016 года | 18.03.2016 | 28.03.2016 | Апрель 2016 | №264 от 29.08.2016г.
№261 от 31.03.2016г. | 1 499,43 | Март 2016 года | 06.04.2016 | 06.04.2016 | Апрель 2016 | №265 от 29.08.2016г.
№355 от 30.04.2016г. | 1 499,43 | Апрель 2016 года | 20.05.2016 | 02.06.2016 | Май 2016 | №266 от 29.08.2016г.
№467 от 31.05.2016г. | 1 356,63 | Май 2016 года | 16.06.2016 | 21.06.2016 | Июнь 2016 | №267 от 29.08.2016г.
№566 от 30.06.2016г. | 1 499,43 | Июнь 2016 года | 11.07.2016 | 11.07.2016 | Июль 2016 | №268 от 29.08.2016г.
№688 от 31.07.2016г. | 1 499,43 | Июль 2016 года | 25.08.2016 | 23.08.2016 | Август 2016 | №456 от 29.12.2016г.
№857 от 31.08.2016г. | 1 642,23 | Август 2016 года | 09.09.2016 | 14.09.2016 | Сентябрь 2016 | №457 от 29.12.2016г.
№914 от 30.09.2016г. | 1 570,83 | Сентябрь 2016 года | 12.10.2016 | 20.10.2016 | Октябрь 2016 | №459 от 29.12.2016г.
№1021 от 31.10.2016г. | 1 499,43 | Октябрь 2016 года | 18.11.2016 | 23.11.2016 | Ноябрь 2016 | №460 от 29.12.2016г.
№1112 от 30.11.2016г. | 1 499,43 | Ноябрь 2016 года | 08.12.2016 | 16.12.2016 | Декабрь 2016 | №458 от 29.12.2016г.
№1177 от 15.12.2016г. | 1 570,83 | Декабрь 2016 года | 20.12.2016 | 21.12.2016 | Февраль 2017 | -
| 17 636,15 | | | | |

По условиям разделам 3 договора расчет за оказанные услуги производится не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.
Как видно из Таблицы 11, имеют место факты несвоевременного поступления в Департамент образования счетов-фактур, что влечет несвоевременное выполнение Учреждением условий муниципального контракта в части оплаты. 
Согласно представленным пояснениям ДО, условия муниципальных контрактов в части своевременного предоставления в централизованную бухгалтерию актов оказанных услуг и счетов-фактур не соблюдаются по вине поставщиков, в связи с чем, имеют место факты несвоевременной оплаты по муниципальным контрактам.

В соответствии с частью 13.1 статьи 34 Закона №44-ФЗ, с 01.05.2017 года срок оплаты заказчиком поставленного товара, выполненной работы (ее результатов), оказанной услуги, отдельных этапов исполнения контракта должен составлять не более тридцати дней с даты подписания заказчиком документа о приемке, предусмотренного частью 7 статьи 94 Закона №44-ФЗ, за исключением случая, указанного в части 8 статьи 30 Закона №44-ФЗ, а также случаев, когда Правительством Российской Федерации в целях обеспечения обороноспособности и безопасности государства установлен иной срок оплаты.
Учитывая указанные выше нововведения, Департаменту образования администрации Нижнеилимского муниципального района, МКУ «Ресурсный центр», МБУ ДО «ЦТРиГО» необходимо взять на контроль соблюдение установленных Законом №44-ФЗ сроков оплаты, в том числе установление сроков оплаты в муниципальных контрактах в соответствии с требованиями статьи 34 Закона №44-ФЗ.
Несоблюдение требований части 13.1 статьи 34 Закона №44-ФЗ является административным правонарушением согласно статье 7.32.5 КоАП РФ и влечет наложение административного штрафа на должностное лицо в размере от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей, при повторном выявлении факта несоблюдения требований части 13.1 статьи 34 Закона №44-ФЗ – дисквалификацию должностного лица на срок от одного года до двух лет.
При этом фактом несоблюдения требований части 13.1 статьи 34 Закона №44-ФЗ будет являться каждый просроченный платеж. 
 
Ведение журнала операций осуществляется в соответствии с Инструкцией №157н по форме ОКУД №0504071. 
Журнал операций №4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» подобран и систематизирован в хронологическом порядке, а также сброшюрован в соответствии с требованиями пункта 11 Инструкции №157н.

Учет нефинансовых активов
Учет основных средств осуществляется на счете 0.101.00.000 «Основные средства», материальных запасов – на счете 0.105.00.000 «Материальные запасы», а также в журнале операций №7 «По выбытию и перемещению нефинансовых активов», согласно единому плану счетов бухгалтерского учета, по группам имущества и по видам имущества.
На балансе учреждения на 01.01.2017 года стоимость нефинансовых активов составила: 
- основных средств 8 366 990,62 рублей, из них: недвижимое имущество - 7 838 223,00 рублей, особо ценное движимое имущество - 301 770 рублей, движимое имущество - 226 997,62 рублей;
- стоимость материальных запасов - 17 316,71 рублей.
Учет нефинансовых активов осуществляется в соответствии с Инструкцией №157н и Инструкцией №174н, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации №174н от 16.12.2010 года «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетного учреждения и инструкции по его применению».
Инвентаризация нематериальных активов проведена в соответствии с Учетной политикой, по приказу Учреждения №12 от 09.02.2016 года «О передачи имущества» в связи со сменой материально-ответственного лица. Все материальные ценности, согласно инвентаризационной описи, соответствуют данным бухгалтерского учета.

Расчеты по оплате труда

Учет расчетов по оплате труда ведется на счете 0.302.01.000 «Расчеты по заработной плате». Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда. 
Основанием для начисления заработной платы являются: штатное расписание, тарификационные списки, табеля учета рабочего времени, приказы директора, трудовые договоры и другие документы.
Штатные расписания, тарификационные списки, действующие в проверяемом периоде, утверждены директором МБУ ДО «ЦТРиГО» п. Новая Игирма Спешиловой Н.П.:
•	по состоянию на 01.01.2016 утвержден штат в количестве 34,00 единицы с месячным фондом оплаты труда (ФОТ) 729 548,00 рублей; 
•	по состоянию на 01.09.2016 утвержден штат в количестве 34,00 единицы с месячным фондом оплаты труда (ФОТ) 739 691,00 рублей (утвержден тарификационный список на 2016-2017 учебный год);
•	тарификационный список работников Учреждения по состоянию на 01.09.2015 года утвержден директором Спешиловой Н.П. в количестве 21,5 ставок с месячным ФОТ 534 886,21 рублей;
•	тарификационный список работников Учреждения по состоянию на 01.09.2016 года утвержден директором Спешиловой Н.П. в количестве 21,5 ставок с месячным ФОТ 545 032,97 рублей.
Увеличение фонда оплаты труда по состоянию на 01.09.2016 года связано с изменением повышающих коэффициентов: за квалификационную категорию, присвоенной по результатам аттестации; за наличие высшего образования, за стаж работы в образовательных учреждениях.
В ходе анализа штатных расписаний установлено, что на штатную единицу (ставку) дворника   приняты четыре работника МБУ ДО «ЦТРиГО» по договорам внутреннего совместительства: 
•	Заморская А.В. (основная должность сторож – 1,0 ставки) на 0,17 ставки;
•	Куклина В.Г. (основная должность сторож – 1,0 ставки) на 0,17 ставки;
•	Чибисов А.Я. (основная должность сторож – 1,0 ставки) на 0,16 ставки;
•	Клименок В.М. (основная должность уборщик служебных помещений 0,75 ставки) на 0,5 ставки.
Штатным расписанием утверждены 2 ставки уборщика служебных помещений, на которые приняты пять работников МБУ ДО «ЦТРиГО», из них один работник (Клименок В.М.) на 0,75 ставки как основной работник, четыре работника на 1,25 ставки по договорам внутреннего совместительства, в том числе:
•	Никифорова Л.Н. (основная должность гардеробщик 1,0 ставки) с января по июнь 2016 года на 0,5 ставки;
•	Дробязко Н.В. (основная должность заведующий хозяйством 1,0 ставки) с июля по декабрь 2016 года на 0,5 ставки;
•	Волошина Д.А. (основная должность секретарь-машинистка 1,0 ставки) на 0,25 ставки;
•	Троновой Е.М. (основная должность художник 1,0 ставки) на 0,5 ставки.
Штатным расписанием утверждены 1,5 ставки рабочего по комплексному обслуживанию и ремонту зданий, ставки замещены на постоянной основе одним работником МБУ ДО «ЦТРиГО», Куклин В.В. принят по основной должности на 1,0 ставку и по договору внутреннего совместительства на 0,5 ставки.
Работа дворника на 1,0 ставку, уборщика служебных помещений на 1,25 ставки, рабочего по комплексному обслуживанию и ремонту зданий на 0,5 ставки выполняется работниками МБУ ДО «ЦТРиГО» как дополнительная и оплачивается на постоянной основе по договорам совместительства с учетом доплат и надбавок, предусмотренных штатным расписанием и Положением об оплате труда.
В целях оптимизации расходов на оплату труда работа дворника, уборщика служебных помещений может быть вменена в обязанности работников основных должностей и оплачиваться стимулирующими выплатами. 
Согласно представленным пояснениям ДО исполнение обязанностей по должности «дворник», «уборщик служебных помещений» и «рабочий по комплексному обслуживанию и ремонту зданий вменить в обязанности и производить доплату из стимулирующей части фонда оплаты труда не представляется возможным.  В соответствии со  статьей 133 и 133^1 Трудового Кодекса Российской Федерации, если сумма фактически начисленной заработной платы работника Учреждения (полностью отработавшего норму рабочего времени) с учетом стимулирующих и компенсационных выплат, предусмотренных системой оплаты труда, ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а при заключении регионального соглашения о минимальной заработной плате - размера минимальной заработной платы, установленного указанным соглашением, или величины прожиточного минимума трудоспособного населения, установленного на территории Иркутской области, работнику Учреждения работодателем производится соответствующая компенсационная доплата в размере образовавшейся разницы. 
Если руководитель издает приказ о  доплате за увеличение объема работ, или о другом виде доплаты со стимулирующей части фонда оплаты труда, работнику  учебно-вспомогательного или обслуживающего персонала в итоге производится компенсационная доплата до величины прожиточного минимума трудоспособного населения, установленного на территории Иркутской области. Теряется смысл и стимулирования работника, и увеличения объема работ.	      
	Учитывая специфику работы учреждений дополнительного образования детей, их внутренний трудовой распорядок, действующее трудовое законодательство, альтернативой предложенному оптимизационному мероприятию является предоставление дней без сохранения заработной платы по личному заявлению работника, а также отсутствие замены или частичная   оплата замены на период временной нетрудоспособности основных работников.    
В штатном расписании утверждена должность «Руководитель структурного подразделения», в Уставе Учреждения, утвержденном Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №1128 от 13.10.2015 года, отсутствует информация о наличии структурного подразделения.
Согласно представленным пояснениям ДО и директора МБУ ДО «ЦТРиГО» структурное подразделение «Спортивно-оздоровительный комплекс» не прописано в Уставе Учреждения, так как на момент утверждения Устав, из-за отсутствия средств в бюджете учреждения, не были выполнены работы по  лицензированию структурного подразделения. На текущий момент ведется работа по лицензированию  структурного подразделения, после завершения лицензирования, соответствующие изменения будут внесены в Устав Учреждения.     
Положение об оплате труда работников Муниципального бюджетного учреждения дополнительного образования «Центр творческого развития и гуманитарного образования» (далее – Положение об оплате труда) утверждено директором Спешиловой Н.П. 25.12.2012 года.
Настоящее положение разработано в соответствии со статьями 135, 143-145, 371, 372 Трудового кодекса Российской Федерации и Примерным положением об оплате труда работников муниципальных учреждений, подведомственных Департаменту образования администрации Нижнеилимского муниципального района, утвержденного Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №1690 от 21.12.2012 года (с изменениями и дополнениями от 12.04.2013 года, 26.05.2013 года, 25.09.2013 года, 01.09.2015 года).
В ходе выборочной проверки обоснованности установленных размеров повышающих коэффициентов и окладов по ПКГ (профессионально-квалификационным группам) работникам Учреждения в соответствии с Положением об оплате труда, нарушения не установлены.

Проведена выборочная проверка порядка и условий установления выплат стимулирующего характера работникам Учреждения.
Положение об установлении выплат стимулирующего характера работникам МБУ ДО «ЦТРиГО» (далее – Положение об установлении стимулирующих выплат), включающее перечень критериев и показателей деятельности работников учреждения дополнительного образования утверждено директором Спешиловой Н.П. 07.05.2014 года.
Решение об установлении выплат стимулирующего характера принимается директором Учреждения, с учетом мнения и рекомендаций комиссии по распределению и назначению стимулирующих выплат.
В Учреждении создана комиссия по распределению средств стимулирующего фонда с участием представительного органа, состав комиссии, председатель и секретарь утверждены на 2015-2016 учебный год приказом от 01.09.2015 года №133, на 2016-2017 учебный год приказом от 13.09.2016 года №91 (приказ о создании комиссии по распределению стимулирующих выплат).
Деятельность комиссии осуществляется в соответствии с Положением о комиссии по распределению стимулирующих выплат работникам Учреждения (далее – Положение о комиссии), утвержденным приказом директора МБУ ДО «ЦТРиГО» Спешиловой Н.П. от 13.09.2016 года №87.
В нарушение пунктов 2.1. - 2.4. не представлены к проверке мониторинговые карты самооценки работников, сводные оценочные листы, на основе которых проводится определение стимулирующих выплат.
Согласно представленным пояснениям директора МБУ ДО «ЦТРиГО» на текущий момент членами комиссии по распределению средств стимулирующего фонда разработаны мониторинговые карты и сводные оценочные листы и готовы к утверждению.
В разделе 4 Положения о комиссии перечень основных критериев оценки достижений педагогических работников Учреждения по установлению стимулирующих выплат не совпадает с перечнем критериев, показателей Положения об установлении стимулирующих выплат.
Так, например, критерии: высокая мотивация учащихся к обучению (п.4.1), индивидуальный подход к обучающимся (п.4.2), создание и поддержание системы дополнительных занятий для отстающих детей (п.4.3), патриотическое и нравственное воспитание учащихся (п.4.7), степень вовлеченности обучающихся в жизнедеятельность Учреждения, умение вести диалог с участниками образовательного процесса (п.4.10), эффективная работа по сохранению, укреплению и развитию материально-технической  базы Учреждения (п.4.16), участие в налаживании сетевого взаимодействия и горизонтальных связей с иными образовательными структурами (п.4.18) отсутствуют в Положении об установлении стимулирующих выплат.
Необходимо привести в соответствие перечень критериев оценки достижений педагогических работников учреждения в Разделе 4 Положения о комиссии.
Представленные к проверке протоколы комиссии по распределению стимулирующих выплат ведутся секретарем, подписываются председателем, секретарем и членами комиссии.
Оформление протоколов комиссии не соответствуют ГОСТ-6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов».
Установлены следующие замечания и нарушения:
•	в протоколах не указываются фамилии председателя и секретаря комиссии;
•	не указываются отсутствующие члены комиссии;
•	в разделе «Слушали» отсутствует информация о сумме объема средств, подлежащих  распределению;
•	отсутствует раздел «Постановили».
В ходе проверки ведения протоколов комиссий установлено, что протоколы ведутся формально:  
•	в нарушение пункта 3.3. Положения о комиссии на заседаниях комиссии заслушивается один член комиссии (с января по май 2016 года педагог-психолог Остапчук И.М., с июня по декабрь 2016 года председатель комиссии Темникова А.Е.) без оглашения ходатайств членов комиссии, курирующих заполнение мониторинговых карт самооценки работников;
•	в протоколах комиссии по распределению стимулирующих выплат фамилии работников указываются без наименования их должности, в результате допущено необоснованное начисление выплат по должностям, не предусмотренным Положением об установлении стимулирующих выплат.
В ходе проверки установлено необоснованное начисление стимулирующих выплат следующим работникам:
•	педагогу-психологу Остапчук И.М. (должность по внутреннему совместительству) начислены стимулирующие выплаты, не предусмотренные для данной должности по пунктам 5, 6, 7, 8, 14, 15, 23, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 41, 44 за январь – ноябрь 2016 года в сумме 12 843,36 рублей, 
Так, например, указанные выше, критерии (показатели) предусмотрены для следующих должностей (см. Таблицу 12):
Таблица 12
№ пункта | Наименование Критерия (показателя) | Наименование должности
5 | Проведение педагогической диагностики | Педагог дополнительного образова-ния (ПДО), методист, заместитель директора по УВР, педагог-организатор
6 | Организация участия обучающихся в очных и заочных конкурсах, соревнованиях, фестивалях, выставках | Педагог дополнительного образова-ния (ПДО), методист, заместитель директора по УВР, педагог-организатор
7 | Наличие победителей в очных и заочных конкурсах, соревнованиях, фестивалях, выставках | Педагог дополнительного образова-ния (ПДО), методист, заместитель директора по УВР, педагог-организатор
15 | Исполнительская дисциплина (качественное ведение документации, современное предоставление материалов и др.) | Педагог дополнительного образова-ния (ПДО), методист, заместитель директора по УВР, педагог-организатор
23 | Работа с одаренными детьми | Педагог дополнительного образова-ния (ПДО), методист, заместитель директора по УВР, педагог-организатор
31 | Уровень организации проведения спортивно-массовых мероприятий | Педагог дополнительного образова-ния (ПДО), методист, заместитель директора по УВР, педагог-организатор
41 | Организация и проведение мероприятий, направленных на повышение авторитета и имиджа образовательного учреждения | Педагог дополнительного образова-ния (ПДО), методист, заместитель директора по УВР, педагог-организатор
44 | Организация работы выставочного зала и временных экспозиций | Художник, заведующий по хозяйственной части

Следует отметить, что в Положении об установлении стимулирующих  выплат критерии (показатели) для должности педагога-психолога не предусмотрены. 
•	заместителю директора по УВР Остапчук И.М. по пунктам 28 «Участие в проведении воспитательных мероприятий», 30 «Уровень участия в  спортивно-массовых мероприятиях» за январь, февраль, май, июнь 2016 года в сумме 5 449,60 рублей, критерии по пункту 28 предусмотрены для педагога дополнительного образования (ПДО), методиста, педагога-организатора, по пункту 30  предусмотрены для педагога дополнительного образования (ПДО),  педагога-организатора;
•	руководителю структурного подразделения Темниковой Е.А. по пунктам 1, 5, 6, 7, 8, 14, 15, 16, 23, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 41 за январь – ноябрь 2016 года в сумме 15 435,00 рублей,
Так, например, указанные выше, критерии (показатели) предусмотрены для следующих должностей (см. Таблицу 13):
Таблица 13
№ пункта | Наименование Критерия (показателя) | Наименование должности
1 | Выполнение рабочей программы на 1 января (не менее 49%) | Педагог дополнительного образова-ния (ПДО
8 | Обобщение и распространение опыта работы | Педагог дополнительного образова-ния (ПДО), методист, заместитель директора по УВР, педагог-организатор
7 | Наличие победителей в очных и заочных конкурсах, соревнованиях, фестивалях, выставках | Педагог дополнительного образова-ния (ПДО), методист, заместитель директора по УВР, педагог-организатор
14 | Публикации, работа со СМИ | Педагог дополнительного образова-ния (ПДО), методист, заместитель директора по УВР, педагог-организатор
16 | Заведывание кабинетом | Педагог дополнительного образова-ния (ПДО), методист, заместитель директора по УВР, педагог-организатор
27 | Организация и проведение воспитательных мероприятий | Педагог дополнительного образова-ния (ПДО), методист, заместитель директора по УВР, педагог-организатор
32 | Внедрение здоровьесберегающих программ и технологий | Педагог дополнительного образова-ния (ПДО), методист, заместитель директора по УВР, педагог-организатор
41 | Организация и проведение мероприятий, направленных на повышение авторитета и имиджа образовательного учреждения | Педагог дополнительного образова-ния (ПДО), методист, заместитель директора по УВР, педагог-организатор

•	секретарю-машинистке Волошиной И.М. по пунктам 15, 27, 31 (см. наименование показателей в Таблицах 12, 13) за сентябрь 2016 года в сумме 924,00 рублей,
•	художнику Троновой Е.М. за январь 2016 года начислена стимулирующая выплата по пункту 47 «Ведение делопроизводства» за работу секретаря-машинистки в сумме 368,50 рублей, по пункту 43 «Результаты участия в социально-значимых проектах» за работу педагога дополнительного образования   в сумме 368,50 рублей за февраль 2016 года, по пункту 29 «Организация и участие в интенсивных формах образования и организации досуга обучающихся (работа профильных смен, тематические выезды, многодневные походы и семинары» за работу педагога дополнительного образования (ПДО), методиста, заместителя директора по УВР, педагога-организатора в сумме 184,25 рублей за июнь 2016 года, по пунктам 15, 27 в сумме 737,00 рублей за сентябрь 2016 года, общая сумма необоснованных выплат составила 1 685,25 рублей,
•	по пункту 43«Результаты участия в социально-значимых проектах» за работу педагога дополнительного образования начислены стимулирующие выплаты: заведующей хозяйством Дробязко Н.В. в сумме 376,80 рублей, гардеробщику, уборщику служебных помещений Никифоровой Л.Н. в сумме 348,78 рублей, рабочему по комплексному обслуживанию и ремонту зданий Куклину В.В. в сумме 337,70 рублей за февраль 2016 года,
•	по пункту 44 «Организация работы выставочного зала и временных экспозиций» за работу заведующей хозяйством начислена стимулирующая выплата гардеробщику Никифоровой Л.Н. в сумме 298,10 рублей, рабочему по комплексному обслуживанию и ремонту зданий Куклину В.В. в сумме 337,70 рублей за март 2016 года,
•	педагогу дополнительного образования Голубевой Т.Н. за май 2016 года начислена стимулирующая выплата по пункту 24 «Разработка нормативно-правовой базы, регламентирующей воспитательную и учебную деятельность» за работу методиста, заместителя директора по УВР, педагога-организатора в сумме 156,95 рублей;
•	в нарушение п.3.4. Положения о комиссии в протоколах комиссии, в разделе «Решение», отсутствуют итоговые значения для назначения стимулирующих выплат работникам учреждения;
•	в нарушение п.1.9. Положения о комиссии в протоколах заседания комиссий отсутствует процедура голосования членов комиссии по принятым решениям.

В результате сверки показателей в протоколах комиссии по распределению стимулирующих выплат, в выписках из протоколов для начисления стимулирующих выплат бухгалтерией с показателями Положения об установлении стимулирующих выплат, установлены следующие расхождения:
•	в протоколе комиссии №4 от 25.04.2016 года отсутствует распределение стимулирующих выплат по пункту 27 Положения об установлении стимулирующих выплат, а в выписке из протокола, утвержденной приказом директора от 25.04.2016 года №40-лс, выплата начислена следующим педагогам дополнительного образования:
Антоновой Н.В. в сумме 264,22 рублей, Биялт А.Б. в сумме 264,22 рублей, Голубевой Т.Н. в сумме 132,11 рублей, Емановой Н.В. в сумме 66,05 рублей, Кроха Л.В. в сумме 132,11 рублей, Нефедьевой О.Т. в сумме 66,05 рублей, Липатову Н.В. в сумме 198,16 рублей, Петрачковой Н.А. в сумме 313,76 рублей, Простецовой А.П. в сумме 132,11 рублей, Рафаэль А.А. в сумме 297,25 рублей, Трохимчук Д.И. в сумме 264,22 рублей, Цезаревой Г.И. в сумме 330,28 рублей, Ильяшевич А.С. в сумме 330,28 рублей, Филимоновой С.В. в сумме 165,12 рублей, общая сумма переплаты составила 2 691,06 рублей;
•	в протоколе комиссии №2 от 26.02.2016 года отсутствует распределение стимулирующих выплат по пунктам 15, 16 Положения об установлении стимулирующих выплат, а в выписке из протокола, утвержденной приказом директора от 26.02.2016 года №19-лс, выплата начислена руководителю структурного подразделения Темниковой А.Е., переплата составила 490,00 рублей;
•	в протоколе комиссии №6 от 13.06.2016 года педагогу дополнительного образования Чибисову А.Я. повторно распределена стимулирующая выплата по пункту 6 Положения об установлении стимулирующих выплат за участие в региональном этапе Всероссийских соревнований по шахматам «Белая ладья», которая была начислена в мае 2016 года по протоколу №5 от 19.05.2016 года, сумма переплаты составила 143,87 рублей; 
•	в протоколе комиссии №4 от 25.04.2016 года проведено распределение стимулирующих выплат, а выписке из протокола, утвержденной приказом директора от 25.04.2016  года №40-лс, выплата не  начислена следующим работникам:
педагогам дополнительного образования: Спешиловой Н.П. по пунктам 28, 32, 43 в сумме 784,75 рублей, Бубновой А.В. по пункту 29, 43 в сумме 1 585,33 рублей, Рафаэль А.А. по пункту 29 в сумме 1 189,00 рублей, Трохимчук Д.И. по пункту 29 в сумме 1 056,89 рублей, Чибисову А.Я. по пункту 30 в сумме 132,10 рублей, заместителю директора по УВР Остапчук И.М. по пункту 32 в сумме 1 048,00 рублей, общая сумма недоплаты 5 796,07 рублей. 
Согласно представленным пояснениям директора МБУ ДО «ЦТРиГО» расхождения показателей в протоколах по распределению стимулирующих выплат, в выписках из протоколов для начисления стимулирующих выплат бухгалтерией с показателями Положения об установлении стимулирующих выплат были допущены по причине отсутствия в комиссии ответственного лица за  ведение протокола.
Следует отметить, что согласно п. 3.1. Положения о комиссии, председатель комиссии руководит деятельностью комиссии, проводит заседания и распределяет обязанности между членами комиссии.  
По результатам проверки оплаты труда, в том числе обоснованности распределения стимулирующих выплат наибольшие суммы  необоснованных выплат допущены по следующим работникам:
•	Остапчук И.М. в сумме 18 292,96 рублей, в том числе по должности заместителя директора по УВР в сумме 5 449,60 рубублей, по должности педагог-психолог в сумме 12 843,36 рублей. 
•	Темникова Е.А. руководитель структурного подразделения в сумме 15 435,00 рублей.

Выборочная информация о размере средней заработной плате работников по занимаемым должностям представлена в Таблице 14.
Таблица 14

Ф.И.О.

Наименование основной должности

Средняя заработная плата за 2016г. 
(руб.)

Наименование должности по совместительству

Средняя заработная плата за 2016г.
(руб.)

Спешилова Н.П. | директор | 43 113,49 | Педагог | 11 655,06
Остапчук И.М. | Заместитель директора по УВР | 36 162,20 | Педагог-психолог | 16 001,18
Темникова Е.А. | Руководитель структурного подразделения | 15 642,37 | Педагог | 30 089,18
Дробязко Н.В. | Заместитель директора по хозяйству | 11 949,95 | Уборщик служебных помещений | 5 307,87
Куклин В.В. | Рабочий по комплексному обслуживанию и ремонту зданий | 12 886,25 | Рабочий по комплексному обслуживанию и ремонту зданий | 6 310,35
Проведена проверка исполнения Указа Президента РФ от 07 мая 2012 года №597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики» в части поэтапного повышения заработной платы педагогических работников Учреждения за 2016 год.
В соответствии с распоряжением Правительства Иркутской области №422-рп от 29 мая 2014 года  «О мерах по повышению заработной платы отдельных категорий работников на 2014-2018 годы», руководствуясь Положением о Министерстве образования Иркутской области, утвержденным постановлением Правительства Иркутской области от 29 декабря 2009 года №391/170-пп, прогноз среднемесячной заработной платы в сфере дополнительного образования детей на 2016 год рассчитан Министерством образования Иркутской области по месяцам по каждому муниципальному  образованию Иркутской области.
Информация о средней заработной плате педагогических работников дополнительного образования детей МБУ ДО «ЦТРиГО» за 2016 год представлена в Таблице 15. 
Таблица  15

Период

Количество штатных единиц
    (шт. ед.)

Количество физических лиц основных работников без внешних совместителей                     
      (чел.)

Фонд начислен. з/платы
(тыс. руб.)

Ср/месячня з/плата на 1-го педработника
(тыс.руб.)

гр.4/гр.3/12

Прогноз средней заработной платы педагогов дошкольного образования по  Иркутской обл.
(тыс. руб.)

Уровень доведения ср/месячн.  з/платы в расчете на 1-го раб.
(%) 
гр.5/гр.6*100

Уровень доведения ср/месячн.   з/платы в расчете на 1-го раб. по «дорожной карте»              (%)

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8
2016 год | 19,5 | 7,33 | 2 196,71 | 24,963 | 31,277 | 80 | 100

Для МО «Нижнеилимский район» прогнозные значения среднемесячной заработной платы педагогических работников дополнительного образования детей определенны на 2016 год в размере 31,277 тыс. руб.
Среднемесячная заработная плата в расчете на 1-го педагогического работника МБУ ДО «ЦТРиГО» за 2016 год составила 24,963 тыс. рублей.
Уровень доведения среднемесячной заработной платы педагогических работников Учреждения за 2016 год составил 80% по отношению к показателям установленных планом мероприятий («дорожной картой») по повышению эффективности сферы образования в муниципальном образовании «Нижнеилимский район», недовыполнение составило 20%.
В целом по району показатели средней заработной платы педагогических работников дополнительного образования детей образовательных учреждений МО «Нижнеилимский район» за 2016 год соответствует уровню доведения средней заработной платы педагогических работников, установленных планом мероприятий («дорожной картой»), направленные на повышение эффективности сферы образования в муниципальном образовании «Нижнеилимский район».
 
Вывод: 
1. В соответствии с Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №943 от 30.07.2012 года «Об утверждении Порядка формирования и ведения сводного и отраслевых реестров муниципальных услуг (работ) Нижнеилимского муниципального района» с целью учета всей совокупности муниципальных услуг (работ), сформирован сводный реестр муниципальных услуг (работ) Нижнеилимского муниципального района. Сводный реестр утвержден Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №1188 от 24.09.2012 года.
2. Департаментом образования администрации Нижнеилимского муниципального района  разработан административный регламент по предоставлению муниципальной услуги «Организация предоставления дополнительного образования детям», утвержденный Постановлением администрацией Нижнеилимского муниципального района  №364 от 15.04.2010 года «Об утверждении административного регламента Муниципального учреждения Департамент образования администрации Нижнеилимского муниципального района по исполнению муниципальной функции или предоставлению муниципальной услуги «Организация предоставления дополнительного образования детям».
Органом, ответственным за организацию муниципальной услуги, является Департамент образования администрации Нижнеилимского муниципального района. Учреждениями, предоставляющими данную услугу, являются - Муниципальное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Детско-Юношеская Спортивная Школа», Муниципальное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Центр развития творчества детей и юношества», Муниципальное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Центр творческого развития и гуманитарного образования».
3. В нарушение пункта 3 Постановления администрации Нижнеилимского муниципального района №943 от 30.07.2012 года «Об утверждении Порядка формирования и ведения сводного и отраслевых реестров муниципальных услуг (работ) Нижнеилимского муниципального района» ДО не ведется  отраслевой реестр муниципальных услуг, на основании которого формируется сводный реестр муниципальных услуг Нижнеилимского муниципального района.
4. В сводном реестре Нижнеилимского муниципального района, на момент проверки, муниципальная услуга «Организация предоставления дополнительного образования детям» по  учреждениям ДО отсутствует.
5. Порядок формирования, ведения и утверждения ведомственных перечней муниципальных услуг и муниципальных работ, оказываемых (выполняемых) муниципальными учреждениями, находящимися в ведении администрации Нижнеилимского муниципального района, в качестве основных видов деятельности, применимый с 01.01.2016 года, утвержден Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №861 от 10.07.2015 года и соответствует общим требованиям, установленным Постановлением Правительства Российской Федерации №151 от 26.02.2014 года «О формировании и ведении базовых (отраслевых) перечней государственных и муниципальных услуг и работ, формировании, ведении и утверждении ведомственных перечней государственных услуг и работ, оказываемых и выполняемых федеральными государственными учреждениями, и об общих требованиях к формированию, ведению и утверждению ведомственных перечней государственных (муниципальных) услуг и работ, оказываемых и выполняемых государственными учреждениями субъектов Российской Федерации (муниципальными учреждениями)».
К проверке представлен Ведомственный перечень услуг и работ, утвержденный начальником ДО Перминовой Т.В. 04.12.2015 года. Муниципальная услуга «Реализация дополнительных общеразвивающих  программ» включена в данный перечень.
6. Порядок формирования и финансового обеспечения выполнения муниципального задания утвержден Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №771 от 13.10.2016 года «Об утверждении Порядка формирования и финансового обеспечения выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) на территории муниципального образования «Нижнеилимский район».
7. Порядок расчета нормативных затрат, связанных с оказанием муниципальных услуг и нормативных затрат на содержание имущества муниципальных образовательных бюджетных и автономных учреждений утвержден Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №1518 от 20.09.2013 года. 
Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №1041 от 25.11.2016 года Порядок расчета нормативных затрат, связанных с оказанием муниципальных услуг и нормативных затрат на содержание имущества муниципальных образовательных бюджетных и автономных учреждений утратил силу, в связи с принятием нового Порядка «Об утверждении Порядка расчета нормативных затрат на оказание муниципальных услуг в сфере образования Нижнеилимского муниципального района, применяемых при расчете объёма финансового обеспечения выполнения муниципального задания» в соответствии с Приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 22 сентября 2015 года №1040 «Об утверждении Общих требований к определению нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг в сфере образования, науки и молодежной политики, применяемых при расчете объёма субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ) государственным (муниципальным) учреждением».
Нормативные затраты по МБУ ДО «ЦТРиГО» на 2016 год утверждены руководителем учреждения. При объёме 777 показателя предоставления муниципальной услуги составили 11 076,9 тыс. рублей.
8. На оказание муниципальной услуги (выполнение работы) выделяются бюджетные ассигнования в виде субсидии, в том числе субсидии на финансовое обеспечение выполнение муниципального задания и субсидии на иные цели.
Муниципальное задание МБУ ДО «ЦТРиГО» утверждено Департаментом образования администрации Нижнеилимского муниципального района (ГРБС) 11.01.2016 года.
Финансовое обеспечение выполнения муниципального задания осуществляется ГРБС в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств.
Порядок определения объема и условий предоставления субсидий на возмещение нормативных затрат на оказание бюджетными и автономными учреждениями на территории Нижнеилимского муниципального района в соответствии с муниципальным заданием муниципальных услуг (работ) и на иные цели утвержден постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №1042 от 03.10.2011 года.
В соответствии с Порядком определения объема и условий предоставления субсидий на возмещение нормативных затрат на оказание бюджетными и автономными учреждениями на территории Нижнеилимского муниципального района в соответствии с муниципальным заданием муниципальных услуг (работ) и на иные цели, основанием для предоставления субсидии является соглашение. 
К проверке предоставлено соглашение №71 от 31.12.2015 года и соглашение №72 от 31.12.2015 года. 
В нарушение пункта 1 статьи 78.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации в соглашении №72 от 31.12.2015 года не соблюдены условия предоставления целевой субсидии.
В нарушение пункта 10, 4.1 Порядка определения объема и условий предоставления субсидий на возмещение нормативных затрат на оказание бюджетными и автономными учреждениями на территории Нижнеилимского муниципального района в соответствии с муниципальным заданием муниципальных услуг (работ) и на иные цели в соглашениях №72 от 31.12.2015 года, №71 от 31.12.2015 года не указан размер суммы субсидии, график перечисления, порядок и форма предоставления отчета об использовании субсидии.
9. Финансово-хозяйственная деятельность учреждения ведется на основании Плана финансово-хозяйственной деятельности на 2016 год. План финансово-хозяйственной деятельности составлен и утвержден, согласно Постановлению администрации Нижнеилимского муниципального района №117 от 10.02.2012 года «Об утверждении порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений Нижнеилимского муниципального района» в соответствии с требованиями, установленными приказом Минфина России от 28.07.2010 года №81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения».
На момент проверки, Порядок плана финансово-хозяйственной деятельности не актуален и требует внесения изменений, согласно действующему законодательству.
В нарушение пункта 7 Приказа №81н:
В текстовой части плана финансово-хозяйственной деятельности отсутствует информация:
•	об общей балансовой стоимости недвижимого муниципального имущества на дату составления Плана; 
•	об общей балансовой стоимости движимого муниципального имущества на дату составления Плана, в том числе балансовая стоимость особо ценного движимого имущества.
10. Доходы учреждения, согласно  плану финансово-хозяйственной деятельности на 2016 год, утверждены в сумме 10 930,2 тыс. рублей.
Исполнено плановых назначений по доходам в сумме 10 922,0 тыс. рублей, что составляет 99,9%  утвержденных. 
Не исполнено плановых назначений по поступлению в сумме 8,2 тыс. рублей в части субсидии на выполнение муниципального задания.
11. Расходы учреждения в 2016 году, согласно Плану финансово-хозяйственной деятельности утверждены  в сумме 10 930,2  тыс. рублей.
Исполнение по расходам за 2016 год, согласно Отчету «Об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (ф.0503737) составило 10 922,0 тыс. рублей.
12. По показателям Плана финансово-хозяйственной деятельности с учетом изменений на 30.12.2016 года, в разделе 3 «Выплаты» субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального задания) составили в сумме 10 888,1тыс. рублей, разница с отчетными показателями ф.0503737 - 8,2 тыс. рублей, что является нарушением пункта 15 раздела 2 Порядка плана финансово-хозяйственной деятельности, т.к. плановые показатели не должны вступать в противоречие в части кассовых расходов по выплатам.
13. Утвержденные показатели Плана финансово-хозяйственной деятельности по МБУ ДО «ЦТРиГО» соответствуют доведенным лимитам бюджетных обязательств на 2016 год и уточненной бюджетной росписи на 2016 год.
14. Исполнение плана финансово-хозяйственной деятельности по Учреждению за 2016 год по поступлениям субсидий и кассовому расходу произведено в пределах утвержденного плана финансово-хозяйственной деятельности на 2016 год.
15. На момент проверки специалист контрактной службы МБУ ДО «ЦТРиГО» не имеет профессиональной подготовки в сфере закупок.
16. При проверке выявлены факты несвоевременного заключения муниципальных контрактов, факты несвоевременного отражения в бюджетном учете принятых обязательств, факты несвоевременного поступления в МКУ «Ресурсный центр» и Департамент образования администрации Нижнеилимского муниципального района выставленных счетов, счетов-фактур, актов выполненных работ (оказанных услуг).
17. Выявлены факты несовпадений суммы принятых к учету счетов-фактур (счетов, актов выполненных работ, оказанных услуг) с суммой заключенного муниципального контракта.
18.  Нарушение сроков размещения в ЕИС плана-графика (изменений в план-график) не выявлено.
19. Нарушение статьи 73 Бюджетного кодекса Российской Федерации в части ведения реестра закупок не выявлено.
20. Нарушение части 4 статьи 30 Закона №44-ФЗ, в части размещения до 1 апреля 2017 года в ЕИС отчета об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально-ориентированных некоммерческих организаций, предусмотренного частью 2 статьи 30 Закона №44-ФЗ, не выявлено. Отчет размещен в ЕИС 30.03.2017 года.
21. Нарушение пункта 2 статьи 72 Бюджетного кодекса Российской Федерации и пункта 11 статьи 21 Закона №44-ФЗ не выявлено.
22. В нарушении пункта 9 Приказа Минфина России от 01.12.2010 года №157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция №157н) имеет место несвоевременное отражение в бухгалтерском учете авансовых отчетов по льготному проезду.
23. Учет нефинансовых активов осуществляется в соответствии с Инструкцией №157н и Инструкцией №174н, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации №174н от 16.12.2010 года «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетного учреждения и инструкции по его применению».
24. В штатном расписании утверждена должность «Руководитель структурного подразделения», в Уставе Учреждения, утвержденном Постановлением администрации Нижнеилимского муниципального района №1128 от 13.10.2015 года, отсутствует информация о наличии структурного подразделения.
25. При проверке Положения о комиссии по распределению стимулирующих выплат работникам МБУ ДО «ЦТРиГО» установлено:
•	в нарушение пунктов 2.1. - 2.4. не представлены к проверке мониторинговые карты самооценки работников, сводные оценочные листы, на основе которых проводится определение стимулирующих выплат;  
•	в разделе 4 Положения о комиссии перечень основных критериев оценки достижений педагогических работников МБУ ДО «ЦТРиГО» по установлению стимулирующих выплат не совпадает с перечнем критериев, показателей Положения об установлении стимулирующих выплат.
26. Оформление протоколов комиссии по распределению стимулирующих выплат не соответствуют ГОСТ-6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов». 
27. В нарушение пунктов 1.9., 3.3. – 3.4. Положения о комиссии протоколы комиссии по распределению стимулирующих выплат ведутся формально, в результате чего допущено необоснованное начисление стимулирующих выплат сумме 38 193,24 рублей;
28. В результате сверки показателей в протоколах комиссии по распределению стимулирующих выплат, в выписках из протоколов для начисления стимулирующих выплат бухгалтерией с показателями Положения об установлении стимулирующих выплат, установлены следующие расхождения:
•	переплата стимулирующих выплат по показателям пунктов 15, 16, 27 Положения об установлении стимулирующих выплат в сумме 3 181,06 рублей;
•	недоплата стимулирующих выплат по показателям пунктов 26, 27, 28, 29, 31, 32, 43 Положения об установлении стимулирующих выплат в сумме 5 796,07 рублей; 
•	двойная оплата стимулирующей выплаты по показателю пункта 6 Положения об установлении стимулирующих выплат, сумма переплаты составила 143,87 рублей.
29. Общая сумма необоснованно начисленных выплат стимулирующего характера составила  38 193,24 рублей, сумма переплаты по начислению стимулирующих выплат составила 3 324,93 рублей, общая сумма недоплаты составила 5 796,07 рублей.
30. Уровень доведения среднемесячной заработной платы педагогических работников МБУ ДО  «ЦТРиГО» за 2016 год составил 80% по отношению к показателям установленных планом мероприятий («дорожной картой») по повышению эффективности сферы образования в муниципальном образовании «Нижнеилимский район», недовыполнение составило 20%.
31. МБУ ДО «ЦТРиГО» не осуществляет приносящую доход деятельность.

По результатам проведенной проверки рекомендовано:

1.	Ознакомиться и проанализировать материалы настоящего акта-отчета.
2.	В целях эффективной деятельности учреждения и повышения доходной части бюджета  МБУ ДО «ЦТРиГО» рассмотреть возможность по осуществлению приносящей доход деятельность.
3.	Предусмотреть профессиональную подготовку специалистов контрактной службы МБУ ДО «ЦТРиГО».
4.	Выдать обязательное для исполнение предписание об устранении  нарушений;
5.	Усилить контроль со стороны МУ «Департамент образования администрации Нижнеилимского муниципального района» в части соответствия показателей стимулирующих выплат в Положении, протоколах комиссии, и протоколах для бухгалтерии.
6.	Усилить контроль со стороны директора МБУ ДО «ЦТРиГО» за соответствием наименований, размеров и обоснованностью назначения стимулирующих выплат, указанных в протоколах комиссии наименованиям и размерам показателей, предусмотренных нормативным документом (Положение об установлении выплат стимулирующего характера работникам МБУ ДО «ЦТРиГО»).
7.	Департаменту образования соблюдать Указ президента РФ от 07 мая 2012 года №597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики» в части поэтапного повышения заработной платы педагогических работников дополнительного образования детей;
8.	МУ «Департамент образования администрации Нижнеилимского муниципального района» осуществлять внутренний муниципальный финансовый контроль подведомственных учреждений.

 Напоминаем, что непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу), орган (должностному лицу), осуществляющий (осуществляющему) государственный контроль (надзор), государственный финансовый контроль, муниципальный контроль, муниципальный финансовый контроль, сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, либо представление в государственный орган (должностному лицу), орган (должностному лицу), осуществляющий (осуществляющему) государственный контроль (надзор), государственный финансовый контроль, муниципальный контроль, муниципальный финансовый контроль, таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей; на юридических лиц - от трех тысяч до пяти тысяч рублей (статьи 19.7 КоАП РФ).
Настоящий Акт-отчет может быть обжалован в судебном порядке в течение трех месяцев со дня его принятия. 

Проверку провели:
Начальник отдела внутреннего муниципального
финансового контроля                                                                                                                        А.Г. Семенова

Главный специалист отдела внутреннего муниципального
финансового контроля                                                                                                                     О.Е. Столбанова

Ведущий бухгалтер отдела внутреннего муниципального                                                                                      
финансового контроля                                                                                                                         В.А. Сахарова

Ознакомлены:
Зам. мэра по вопросам экономики и финансам
администрации Нижнеилимского муниципального района                                                                  Г.П. Козак

Начальник Финансового управления администрации
Нижнеилимского муниципального района                                                                                             О.В. Бойко

Начальник отдела учета и исполнения смет и бюджетов 
муниципальных образований
Финансового управления администрации
Нижнеилимского муниципального района                                                                                     И.М. Хлыстова

Начальник Департамента образования администрации
Нижнеилимского муниципального района                                                                                     И.А. Чибышева

Начальник МКУ «Ресурсный центр»                                                                                                 Д.Г. Степанов

Зам. главного бухгалтера МКУ «Ресурсный центр»                                                                        Е.Ю. Смирнов

Директор МБУ ДО «ЦТРиГО»                                                                                                        Н.П. Спешилова

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 
Копия настоящего Акта-отчета вручена представителям  МБУ ДО «ЦТРиГО», ДО и  МКУ «Ресурсный центр»:

_______________  _________________________    ________________________________________________

         (дата)                           (должность)                                              (подпись/ФИО)